Por años ricos, las personas dieron o legaron dinero y bienes a sus nietos sin pagar impuestos federales sobre el patrimonio. Desafortunadamente para esas personas, el impuesto de transferencia de salto de generación puso fin a eso; fue creado para garantizar que nadie saltee una generación para saltarse los impuestos.

¿Qué es el GST?
Una transferencia de salto de generación (GST) se refiere al cambio de propiedad por regalo o en la muerte a una persona que está dos o más generaciones por debajo de la de la persona que otorga el regalo. La persona que otorga el regalo se conoce como el que transfiere y el destinatario se conoce como la persona que omite. (Para obtener más información, lea Transferencia de riqueza eficiente en términos de impuestos .)

Muchas personas usan a un nieto como una persona que omite, pero una persona que omite no tiene que ser un miembro de la familia. Cualquier persona que no sea cónyuge o ex cónyuge es elegible para recibir una transferencia de salto de generación, siempre que sean al menos 37. 5 años más jóvenes que el transferidor.

¿Qué es el impuesto GST?
El impuesto GST es un impuesto federal que se aplica a los obsequios que se otorgan a las personas que se saltan para asegurarse de que los impuestos se paguen en cada nivel generacional y no se pueden evitar mediante el uso de un fideicomiso.

El impuesto solo se vence cuando una persona que no cumpla con los requisitos recibe montos que exceden el crédito impositivo del estado de GST. Afortunadamente, la mayoría de la gente nunca encontrará el impuesto GST porque los niveles de crédito fiscal son relativamente altos. Desde 2006, el crédito impositivo estatal GST ha sido de $ 2 millones por persona, lo que significa que cada contribuyente tiene derecho a una exención de $ 2 millones. (Para obtener una guía completa, consulte nuestro Tutorial de planificación patrimonial .)

Una vez que un transferidor ha excedido la exención, el impuesto GST se evalúa a una tasa fija. El siguiente gráfico muestra las tasas impositivas de GST desde 2001.

Año	Tasa de impuesto GST
2001	55%
2002	50%
2003	49%
2004	48%
2005	47%
2006	46%
2007 - 2009	45%
2010	0%
2011 > 35%	2012
35%	2013
40%	Fuente (hasta 2011): "Planificación del Patrimonio para Dummies" por Jordan Simon y Brian Caverly
El impuesto GST es evaluado cuando se realiza la transferencia de la propiedad. Las GST pueden ocurrir antes o después de la muerte del transferidor. El cedente puede entregar el obsequio directamente a la persona que omite mientras aún vive o transferir el obsequio a un fideicomiso de omisión de generación para ser transferido a la persona que omite al fallecer el cedente. Después de que el cedente muere, su testamento puede legar la propiedad a una persona que omita o establecer un fideicomiso del cual las distribuciones pueden hacerse a una persona que omita. El formulario requerido para un GST es la misma forma que el formulario federal de declaración de impuestos sobre donaciones, Formulario 709.

Saltos directos vs. indirectos

La imposición de un GST depende de si la transferencia es un salto directo o indirecto.Un omisión directa es una transferencia de propiedad realizada a una persona que omite y está sujeta a un impuesto sobre bienes o donaciones. Un ejemplo de un salto directo sería una abuela regalando la propiedad a un nieto. El cedente, o su patrimonio, es responsable de pagar el impuesto GST por saltos directos. (Muchas personas intentan evitar este proceso por completo, dificultando las cosas para los herederos. Consulte
7 errores principales de planificación del patrimonio para obtener más información.) Los saltos indirectos implican transferencias que tienen pasos intermedios antes de llegar a una persona omitida. Hay dos tipos de omisiones indirectas, la terminación imponible y la distribución imponible.

Una terminación imponible implica una persona que omite y una persona que no omite. Una persona que no salta es el beneficiario primario que recibirá la propiedad antes de que se transfiera a la persona que omite. La transferencia a la persona que omite se lleva a cabo después de la muerte de la persona que no salta. Típicamente, una persona que no salta es el hijo del transferidor. Un ejemplo de terminación imponible sería un cedente que establezca un fideicomiso que proporcione ingresos a su hijo. Tras la muerte del hijo, la propiedad restante pasará a la nieta del cedente. El impuesto GST se pagaría fuera de la propiedad cuando se pasara a la nieta.

Una distribución imponible es cualquier distribución de ingresos o propiedad de un fideicomiso a una persona que omite y que de otra manera no está sujeta al impuesto sobre bienes o donaciones. Si una abuela establecía un fideicomiso que realizaba pagos a su nieto, esos pagos estarían sujetos a impuestos GST. El destinatario es responsable de pagar cualquier impuesto GST aplicable para una distribución gravable. (Este acuerdo le permite tener más control sobre su patrimonio, tanto antes como después de su muerte. Consulte

Establecimiento de un fideicomiso en vida revocable .) Reducción de la carga impositiva para un heredero

Conozca sus exenciones

1. . La mayoría de los beneficiarios evitarán el impuesto GST porque sus propiedades valen menos que el crédito fiscal estatal proporcionado por el gobierno. Desde 2006, cada contribuyente tiene derecho a una exención de $ 2 millones. La exención se aumentó a $ 3. 5 millones en 2009 y $ 5 millones para 2010 y 2011, $ 5. 12 millones para 2012 y $ 5. 25 millones para 2013. Las parejas casadas pueden duplicar estas cantidades para determinar la porción exenta de su GST.
   Crea una confianza de transferencia de salto de generación.
2. Para reducir los efectos del impuesto GST, los cedentes pueden crear una confianza de dinastía. Un fideicomiso de dinastía permite que la propiedad se transmita a través de múltiples generaciones sin estar sujeta al impuesto de transferencia de salto de generación en todos los niveles. Cada persona tiene derecho a una exención del impuesto sobre donaciones de $ 1 millón, que se puede usar para financiar un fideicomiso de la dinastía. La creación de un fideicomiso de dinastías no generará ahorros impositivos para el cedente, pero salvará a sus descendientes de los impuestos a todos los niveles. Tras la muerte de los descendientes del cedente, las distribuciones del fideicomiso no estarán sujetas a impuestos sobre bienes o donaciones
   . Conclusión

La persona promedio nunca tendrá que preocuparse por el impuesto de transferencia que salta la generación.Para quienes pueden encontrarse con el impuesto, puede ser extremadamente costoso y muy difícil de navegar. Existen reglas y plazos estrictos en relación con cuestiones como el linaje, la elegibilidad de las personas que omiten, la presentación de informes de regalos y el pago de impuestos. Es imperativo buscar el asesoramiento profesional de un contador y / o un abogado para que se puedan hacer planes para transferencias eficientes y rentables de una generación a otra. (Averigüe por qué no debe posponer el orden de sus asuntos; lea
Seis formas de perder su patrimonio .)