¿Qué es el deterioro?
Se dice que los activos están deteriorados cuando su valor en libros neto (costo de adquisición, depreciación acumulada) es mayor que el flujo de efectivo futuro no descontado que estos activos pueden proporcionar y para el que se pueden disponer.

Según los principios de los EE. UU., Los activos deteriorados deben reconocerse una vez que haya evidencia de una falta de recuperabilidad del valor neto en libros. Una vez que se reconoce el deterioro, no se puede restaurar . Los analistas deben saber que algunos países extranjeros y el IASB permiten que las empresas reconozcan aumentos en activos previamente deteriorados.

El deterioro del activo se produce cuando hay:

• Cambios en la regulación y el clima empresarial
• Disminuciones en la tasa de uso
• Cambios tecnológicos
• Pronósticos de una disminución significativa en el largo plazo rentabilidad del activo

Una vez que una empresa ha determinado que un activo está deteriorado, puede anotar el activo o clasificarlo como un activo para la venta. Los activos se anotarán si la empresa continúa usando este activo. Las amortizaciones a veces se incluyen como parte de un costo de reestructuración. Es importante poder distinguir las amortizaciones de activos, que no son en efectivo, de los gastos en efectivo como los paquetes de indemnización.

Las amortizaciones afectan el ingreso reportado en el pasado. La pérdida debe informarse en el estado de resultados antes de impuestos como un componente de las operaciones continuas. En general, el deterioro reconocido para los informes financieros no es deducible a efectos fiscales hasta que los activos afectados sean eliminados. Dicho esto, en la mayoría de los casos el reconocimiento de un deterioro conduce a un activo por impuestos diferidos.

Los activos deteriorados mantenidos para la venta son activos que ya no se usan y se espera que se eliminen o abandonen. La decisión de disposición difiere de un castigo porque una vez que una compañía clasifica los activos deteriorados como activos para la venta o el abandono, en realidad está separando estos activos de los activos de las operaciones continuas, ya que no se espera que contribuyan a las operaciones en curso. Este es el impacto contable: los activos mantenidos para la venta deben anotarse al valor razonable menos el costo de venderlos. Estos activos ya no pueden ser depreciados.

Deterioro de activos - Efectos en estados financieros y razones

• Los estados de resultados anteriores no se actualizan. El estado de resultados actual incluirá una pérdida por deterioro en el ingreso antes de impuestos de las operaciones continuas. El ingreso neto también será más bajo.
• En el balance, los activos a largo plazo se reducen por el deterioro. Se crea un activo por impuestos diferidos (si hubo un pasivo por impuestos diferidos, se reduce). El capital contable se reduce como resultado de la pérdida por deterioro incluida en el estado de resultados.
• La rotación de activos fijos actuales y futuros aumentará (menores activos fijos).
• Dado que el capital contable será más bajo, la deuda con capital será menor.
• Deuda a activos será mayor.
• Las proporciones basadas en el flujo de efectivo no se verán afectadas (sin implicaciones de efectivo).
• Los ingresos netos futuros serán más altos ya que habrá un menor valor del activo y, por lo tanto, un menor gasto por depreciación.
• Futuro ROA y ROE aumentarán.
• Los ratios pasados ​​que evaluaron los activos fijos y la política de depreciación están distorsionados por amortizaciones de deterioro.