Uno de los beneficios clave de cualquier tipo de seguro de vida es el beneficio por muerte libre de impuestos. Sin embargo, algunos especuladores comenzaron a transferir pólizas de seguro de vida entre las partes con el fin de obtener grandes ganancias inesperadas libres de impuestos. Con el fin de desalentar esto, el Congreso declaró que cualquier póliza de seguro de vida que se transfiere para cualquier tipo de consideración material puede ser parcial o totalmente imponible cuando se paga el beneficio por fallecimiento.

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Esta regla se conoce como la regla de transferencia por valor, y se presenta como una de las pocas excepciones a la exención general de la tributación otorgada a todos los beneficios por fallecimiento del seguro de vida. Sin embargo, la regla en sí tiene varias excepciones. Examinaremos estas excepciones, así como las condiciones bajo las cuales una transferencia de política puede resultar en impuestos. (Los tiempos difíciles requieren medidas desesperadas, pero ¿vale la pena considerar el asalto a su póliza de seguro de vida? Para obtener más información, lea Cobro de pólizas de seguro de vida .)

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La regla de transferencia por valor La regla de transferencia por valor establece que una vez que el receptor de una póliza de seguro de vida transfiere el beneficio a otra parte, el estado exento de impuestos de la póliza se eliminará y el comprador tendrá que pagar el impuesto sobre la renta en una parte del beneficio por fallecimiento. La regla manzanas si la política se recibe a cambio de una consideración valiosa de cualquier tipo. El monto del beneficio por fallecimiento que no está sujeto a impuestos equivale al valor de la contraprestación recibida, más las primas subsiguientes que el beneficiario paga a la póliza después de la transferencia. El resto del beneficio por fallecimiento es totalmente tributable como ingreso ordinario.

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Ejemplo
XYZ Corporation compra una póliza de seguro de vida de $ 10, 000 en uno de sus empleados clave. Paga las primas de esta póliza durante cinco años y luego transfiere la póliza a otro empleado por $ 8,000. El nuevo empleado paga $ 4,000 adicionales de primas en la póliza. El empleado clave original fallece y el beneficio por fallecimiento se paga al segundo empleado. Solo $ 12,000 ($ 8000 + $ 4000) del beneficio por muerte se pueden excluir de los impuestos; el resto se grava como ingreso ordinario para el empleado.

En teoría, esta regla es conceptualmente bastante simple. Pero la definición de "consideración" debe examinarse cuidadosamente para establecer cuándo se aplica. A pesar del entendimiento común de que la consideración se refiere a una forma de pagos monetarios, a veces no se requiere ninguna transferencia formal de ningún tipo o se brinda una consideración tangible para violar esta regla. En este caso, la consideración puede ser simplemente un acuerdo recíproco de algún tipo que esté vinculado a la transferencia de la política.

Por ejemplo, si dos accionistas en un negocio cerrado llevan a cabo pólizas de seguro de vida y se nombran como beneficiarios, entonces el receptor del beneficio por muerte producto de la póliza del socio que muere primero enfrentará un impuesto sustancial factura bajo la regla de transferencia de valor.La regla se aplica aquí porque los dos socios presumiblemente acordaron nombrarse unos a otros como beneficiarios, introduciendo de ese modo la recepción de consideración en la ecuación. (Disminuya el valor de su patrimonio sujeto a impuestos y evite que el contribuyente le consiga una última vez. Consulte Titular de seguro de vida cambiante .)

Aunque tales reglas están sujetas a interpretación, el código impositivo formal es algo ambiguo en términos de lo que justifica una violación al estado exento de impuestos. Si el IRS tiene razones para creer que se realizó algún tipo de acuerdo verbal o tácito, entonces la regla se mantendrá. El criterio para determinar esto radica en la pregunta de si la transferencia se habría realizado si no fuera por la consideración adicional.

En el ejemplo anterior, el IRS encontraría que se había llegado a un acuerdo porque es muy probable que cada socio no haya nombrado al otro como beneficiario de su póliza sin reciprocidad. Como se mencionó anteriormente, la regla de transferencia por valor no solo se aplica a las ventas de pólizas per se; cambiar o listar a un beneficiario en una política a cambio de consideración de cualquier tipo también activará la regla.

Casos especiales Hay varias instancias específicas en las que se hacen excepciones para resguardar el producto del seguro. En la mayoría de los casos, esta regla se infringe involuntariamente cuando una política se transfiere a otra parte con la suposición equivocada de que se siguen las reglas. Uno de estos casos ocurre cuando el propietario de una póliza vende la póliza a la corporación para la cual él o ella trabaja o forma parte de la junta directiva, y el asegurado en la póliza también es un accionista o funcionario de la corporación. Otras situaciones involucran acuerdos de compra-venta, en los que una corporación privada transfiere las políticas entre empleados de una manera que no está incluida en la lista de excepciones calificadas.

Excepciones permitidas
Cuando el Congreso creó la regla de transferencia por valor, reconoció que hay algunas razones válidas por las cuales una empresa transferiría una póliza a uno de sus empleados. Con este fin, el Congreso incluyó cinco excepciones específicas a la regla, lo que permite que el beneficio por muerte de una póliza que se ha transferido se pague sin pagar impuestos al beneficiario.

1. Transferencias de pólizas al asegurado en la póliza
2. Transferencias de pólizas a un socio del asegurado en la póliza
3. Transferencias de pólizas a una sociedad en la que el asegurado en la póliza es un socio
4. Transferencias de pólizas a una sociedad en la que el asegurado en la póliza es un funcionario o accionista
5. Transferencias de pólizas en las que la base del costo del receptor en la póliza que se transfiere se calcula en referencia a la base del costo del cedente. (Esta excepción generalmente es aplicable en reorganizaciones corporativas libres de impuestos, donde la empresa anterior transfiere la póliza a la nueva).

Como se mencionó anteriormente, esta regla a menudo se activa cuando una compañía transfiere una política de manera incorrecta. Si una póliza se transfiere varias veces, las circunstancias de la transferencia final generalmente determinarán cómo se gravan los beneficios por fallecimiento.Si la transferencia final califica como una excepción, entonces los ingresos serán libres de impuestos. Si no, entonces la regla se aplica. También se puede aplicar a las transferencias entre miembros de la familia en algunos casos, aunque estas transferencias generalmente se clasifican, al menos en parte, como regalos. (Averigüe qué puede hacer para obtener la cobertura que necesita por el precio correcto. Para obtener más información, consulte ¿Puedo obtener un seguro de vida? )

Conclusión
La transferencia-por- la regla de valor limita las ventajas fiscales del seguro de vida para muchas empresas. Sin embargo, las excepciones a esta regla todavía permiten que las corporaciones y otros dueños de pólizas muevan sus pólizas bajo ciertas circunstancias. Los propietarios de pólizas que no están seguros de si su transferencia de pólizas puede resultar en impuestos deben consultar a su compañía de seguros de vida o asesor impositivo. (Confundido acerca de las reclamaciones de publicidad de seguro de $ 1 millón de dólares) Decida si le pagarán por usted. Para obtener más información, lea Cinco preguntas del seguro de vida que debe formular .)