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De acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, o PCGA, los contadores evalúan sistemáticamente los activos por deterioro. Se reconoce un deterioro cuando el valor en libros de un activo excede sus flujos de efectivo no descontados. En tales casos, el contador debe crear una entrada de diario de ajuste igual a la diferencia e ingresarla en el libro mayor. El deterioro debe reconocerse en el mismo período en que se descubrió.

Deterioro del valor de los activos fijos

Un activo fijo se considera deteriorado siempre que haya una caída repentina en su valor en libros. Esto a menudo se debe a la falta de uso, daño físico u obsolescencia debido a las cambiantes condiciones del mercado. Dado que las empresas deben informar los valores de sus activos fijos en el balance, los contadores deben ser diligentes a la hora de identificar y registrar los activos deteriorados. De lo contrario, la información en el balance general podría generar valoraciones incorrectas por parte de los inversores o prestamistas.

Prueba de recuperabilidad

Los PCGA utilizan el concepto de "capacidad de recuperación" para determinar si una empresa puede recuperar el costo de un activo deteriorado. Esto normalmente significa crear una estimación de los flujos de efectivo futuros no descontados del activo. Los flujos de efectivo de un activo se basan en su vida útil remanente. Todas las estimaciones de la vida útil y del flujo de caja son parcialmente subjetivas, por lo que es necesario revelarlas cuidadosamente para explicar por qué se usaron ciertos métodos. Si la inversión en un activo no puede recuperarse durante su vida útil, el contador debe registrar la diferencia entre el valor de acarreo y los flujos de efectivo no descontados.

Proceso de registro e implicaciones

Los contadores deben reconocer cualquier activo que se considere deteriorado. El reconocimiento se lleva a cabo ajustando las entradas del diario. En el balance, esto significa que los activos a largo plazo deben cambiar para reflejar el deterioro; esto también crea un activo por impuestos diferidos. El capital contable también se ve afectado. En consecuencia, la deuda a capital es más baja y la deuda a los activos es más alta. El reconocimiento incorrecto de deterioro puede tener implicaciones de amplio alcance y puede ser motivo de castigo por parte de la Comisión de Bolsa y Valores (Securities and Exchange Commission, SEC).