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La contabilidad de costos históricos y la valoración a valor de mercado, o el valor razonable, son dos métodos utilizados para registrar el precio o el valor de un activo. El costo histórico mide el valor del costo original de un activo, mientras que el mark to market mide el valor de mercado actual del activo.

La contabilidad de costos históricos es un método de contabilidad en el cual los activos enumerados en los estados financieros de una compañía se registran en función del precio al que se compraron los activos. Según los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) en los Estados Unidos, el principio del costo histórico contabiliza los activos en el balance de una empresa en función de la cantidad de capital gastado para comprar el activo. Este método se basa en las transacciones pasadas de una empresa y es conservador, más fácil de calcular y confiable. Sin embargo, el costo histórico de un activo puede no ser relevante. Por ejemplo, si una compañía compró un edificio hace 60 años, el valor de mercado del edificio podría valer mucho más de lo que indica el balance general.

Por ejemplo, supongamos que la compañía ABC compró propiedades múltiples en la ciudad de Nueva York hace 100 años por $ 50, 000. Según la contabilidad histórica, el costo de las propiedades registradas en el balance es de $ 50,000. , un tasador de bienes raíces inspecciona todas las propiedades y concluye que el valor de mercado esperado es de $ 50 millones. Debido a esta discrepancia, algunos profesionales registran los activos en una base de valor de mercado, o valor justo, al informar los estados financieros.

La contabilidad Mark-to-market registra el precio de mercado actual de un activo o pasivo en los estados financieros de las compañías. La contabilidad del valor razonable es un enfoque de contabilidad financiera que las empresas utilizan para informar sus activos y pasivos a precios estimados, que recibirían si fueran a vender los activos o los pasivos que pagarían si fueran aliviados de sus pasivos. La contabilidad Mark-to-Market tiene como objetivo hacer que la información contable financiera sea más precisa y relevante. Sin embargo, esto puede ser un problema si los precios del mercado fluctúan mucho.

Por ejemplo, en la contabilidad histórica, la compañía ABC registra sus activos ubicados en la ciudad de Nueva York por un valor de $ 50, 000. Sin embargo, según el mercado al mercado, o el valor razonable, la contabilidad, el los activos se registran como $ 50 millones en su balance.

Los problemas de la contabilidad del valor razonable se expusieron durante la crisis financiera de 2007-2008. Las empresas y los bancos utilizaban la contabilidad del valor razonable, lo que provocó el aumento de las métricas de rendimiento hasta la crisis financiera. Como los precios de los activos de las empresas estaban aumentando debido al auge en el mercado de la vivienda, las ganancias calculadas utilizando el enfoque de valor razonable se realizaron como ingresos netos de las empresas.Sin embargo, hubo una rápida disminución en los precios de los activos, y la contabilidad de ajuste al mercado fue la culpable. Cuando se produce una fluctuación impredecible de los precios, la contabilidad de ajuste al mercado resulta ser inexacta. A diferencia de la marca en el mercado, con la contabilidad de costos históricos los costos siguen siendo los mismos y pueden haber sido útiles durante la crisis financiera.