Las empresas pagan diversos impuestos, que están determinados por numerosos factores, según la ubicación física de las empresas y la naturaleza del negocio. Para evitar los impuestos en más de un lugar o país, las empresas hacen una planificación fiscal cuidadosa que toma en consideración el sistema impositivo de más de un país.
Tutorial: Impuesto sobre la renta personal

Hay dos enfoques principales para las empresas que pagan impuestos: el mundial y el territorial. Estos se basan en consideraciones de equidad y eficiencia, y han suscitado cierta controversia porque parece que un sistema de tributación territorial, en virtud del cual un país impone impuestos a los ingresos mundiales de sus residentes, evitando así la doble imposición, es superior a un sistema mundial que ofrece diferimientos y / o exenciones. Los Estados Unidos están utilizando el sistema impositivo mundial, lo que significa que los ingresos de cualquier empresa estadounidense están sujetos tanto a los sistemas impositivos, el país extranjero y el de los EE. UU.

Para reducir la doble imposición, el gobierno de los EE. UU. Proporciona créditos fiscales equivalentes a los impuestos pagados en el país extranjero y diferimientos hasta que los ingresos se reciban en los EE. UU. En forma de efectivo o dividendos. Las leyes, reglas y regulaciones del impuesto sobre la renta afectan la inversión corporativa y las decisiones de precios de transferencia. La guía tributaria de la Corporación extranjera controlada (CFC) establece que una persona estadounidense puede ser accionista de una corporación extranjera que no está obligada a pagar impuestos sobre la renta de los Estados Unidos sobre los ingresos de la corporación, hasta que dichos ingresos se distribuyan a los propietarios estadounidenses como dividendos o salario. Los accionistas de Estados Unidos de un CFC están sujetos al impuesto a la renta sobre ciertos ingresos de la corporación y, en general, los ingresos por inversiones extranjeras y ciertos tipos de ingresos comerciales de fuentes extranjeras están sujetos a impuestos de los Estados Unidos.

Definición de un CFC Un CFC es una corporación en la que los accionistas estadounidenses poseen más del 50% por voto o valor de la corporación extranjera. Un accionista de EE. UU. Es aquel que posee el 10% o más por el voto de la corporación extranjera. Los accionistas que poseen directa o indirectamente el 10% o más de las acciones de corporaciones extranjeras están incluidos en la prueba de propiedad de más del 50%.

Consideraciones de impuestos corporativos Una corporación extranjera, ya sea propiedad de accionistas estadounidenses o accionistas extranjeros, puede estar sujeta a impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Si la corporación extranjera tiene ingresos comerciales basados ​​en una fuente de los EE. UU. (IRC Sección 861) y está efectivamente relacionada con la realización de un negocio o negocio estadounidense, o si la corporación extranjera tiene un establecimiento permanente en los EE. UU., Entonces está sujeta a los EE. UU. impuestos. La corporación extranjera, independientemente de quiénes sean los accionistas, tendrá que presentar un Formulario 1120 y pagarle a U.S. impuestos a las ganancias corporativas sobre su fuente de ingreso de los Estados Unidos de una operación o negocio en los Estados Unidos.

Si la corporación extranjera está sujeta a impuestos a la renta y también tiene accionistas estadounidenses, las distribuciones posteriores a esos accionistas, si se tratan como distribuciones de dividendos, estarán sujetas a un impuesto a la renta personal adicional (doble impuesto, ya que la corporación no recibe deducciones por dividendos pagados). Sin embargo, este es el mismo tratamiento que los dividendos recibidos por los accionistas estadounidenses de corporaciones estadounidenses. Los EE. UU. No tienen autoridad impositiva sobre una corporación extranjera sin ingresos fuente en los EE. UU. Y ningún establecimiento permanente en los EE. UU. Sin embargo, las leyes impositivas de EE. UU. Sí tienen autoridad impositiva sobre los accionistas de EE. UU. De corporaciones extranjeras. (Para obtener más información, también consulte Comprensión del Sistema de retención de impuestos de los EE. UU. .)

Los CFC operan dentro de distintas autoridades tributarias, que generan ingresos por metodología directa o indirecta. El factor distintivo es cómo se aplica el impuesto, ya sea directamente a los ingresos informados o indirectamente a través de algún otro componente mensurable de la subsidiaria.

Los métodos típicos de impuestos son el impuesto sobre la renta de las sociedades, la retención de impuestos y el impuesto al valor agregado. El impuesto a las ganancias corporativo se aplica al ingreso reportado de una corporación. El impuesto de retención se aplica a los ingresos pasivos que posee la corporación en otro país. El país donde se originó el ingreso retiene los impuestos, ya que la sociedad receptora no tiene la obligación formal de informar los ingresos recibidos fuera de su propia jurisdicción fiscal. Un impuesto al valor agregado es un impuesto a las ventas nacional recaudado en cada etapa de producción o consumo de un bien. A menudo, según el clima político, la autoridad impositiva exime del impuesto a ciertos artículos necesarios para la vida, como alimentos y medicinas.

Impacto de los impuestos corporativos en las decisiones de inversión corporativa El impuesto a la renta corporativo y la actitud de la empresa frente al riesgo son dos de los factores más importantes que contribuyen a la toma de decisiones corporativas porque cualquiera puede afectar negativamente una inversión corporativa al reducir su rendimiento potencial. La imposición corporativa es un factor muy importante en el proceso de toma de decisiones de inversión financiera porque una menor carga impositiva le permite a la empresa bajar los precios o generar mayores ingresos, que luego pueden pagarse en sueldos / salarios y / o dividendos. El impuesto a la renta de un posible domicilio para una compañía subsidiaria sería una ubicación (paraíso fiscal) con la tasa impositiva más baja, lo que aumentaría los ingresos netos de la compañía así como la cantidad de efectivo mantenida por la subsidiaria y, a su vez, por la matriz .

Otros factores a considerar son la estabilidad política y económica del país extranjero, el nivel de riesgo potencial e incertidumbre, la tasa de depreciación y los costos de las concesiones, el desarrollo de preproducción, etc. Revisar el costo ponderado del capital, una una tasa impositiva más baja tiende a reducir el costo efectivo de la deuda para la corporación. El impuesto al valor agregado (IVA) es, en efecto, un impuesto a las ventas con documentación de pago de una etapa del proceso de producción a otra que aumenta la importancia de los créditos tributarios porque el vendedor recauda el impuesto por bienes o productos vendidos, y luego recibe créditos por IVA ya pagados anteriormente en el proceso de producción.El impuesto de retención es un impuesto indirecto que se aplica a los ingresos pasivos, como dividendos, regalías e intereses que las empresas pagan a no residentes (personas o entidades comerciales) en otra jurisdicción fiscal.

Al establecer tratados fiscales bilaterales para categorizar las diversas tasas pasivas de retención de ingresos, las empresas logran evitar la doble imposición tanto para ellas como para sus subsidiarias en los países donde existen tales tratados. Esto reduce aún más la importancia de la retención de impuestos y su impacto en las decisiones de dividendos.

Precios de transferencia El precio de transferencia (TP), que representa aproximadamente el 60% del comercio, es un método de gestión de efectivo que permite transferir el costo de la contabilidad de los bienes desde la empresa matriz a una sucursal o desde una sucursal a otro. La venta que crea la transferencia es interna y el costo tiende a ser flexible; Es dentro de esta flexibilidad que existe el potencial para mover los fondos de los entornos de altos impuestos y moneda débil en formas que son beneficiosas para una corporación. Básicamente, TP es un método que permite a las empresas eludir los controles y las tarifas de transferencias de divisas del host que los gobiernos anfitriones revisan cuidadosamente. Las corporaciones domésticas tienen múltiples formas de obtener un precio de transferencia de una subsidiaria a otra; sin embargo, las compañías multinacionales con subsidiarias extranjeras enfrentan presiones crecientes ya que el valor de los bienes, servicios y la tecnología involucrados aumentan sus salidas de efectivo para pagar impuestos. TP abre la puerta a posibles manipulaciones impositivas al cobrar precios de transferencia más altos que los del mercado donde los países tienen tasas impositivas más bajas y permite la financiación cobrando precios de transferencia inferiores a los del mercado.

Hay tres métodos comunes para determinar los precios de transferencia:

1. El método comparable de precios no controlados

2. El método de precios de reventa

3. El método de cálculo de costo más

Un precio comparable no controlado es el precio que una corporación multinacional puede obtener vendiendo bienes a una compañía independiente. Esta es la forma más simple de determinar los precios de reventa de bienes tangibles entre partes relacionadas y tiende a ser el más confiable de los tres métodos, siempre que la información disponible permita la fijación de precios. Sin embargo, este método requiere que la similitud en funciones y transacciones entre partes no relacionadas se use para la comparación, lo que significa que los bienes deben estar lo suficientemente estandarizados para ser vendidos en un mercado abierto.

El método de precios de reventa compara el beneficio bruto obtenido de la reventa de bienes tangibles a una parte relacionada con los beneficios realizados por entidades comparables en transacciones no controladas.

El método de cálculo de costo más se usa principalmente en casos de ensamblaje o fabricación de bienes o en cualquier otra fase del proceso de producción de bienes tangibles que se venden a partes relacionadas. Este método determina el precio de reventa de los bienes tangibles midiendo el costo comparable no controlado de la fabricación del bien y agregando un margen de ganancia apropiado.

Conclusión Antes de decidir una ubicación para un CFC, la administración corporativa considera las leyes fiscales locales y revisa las tasas impositivas de posibles ubicaciones junto con la forma que tomarán las operaciones de la compañía.Además, la compañía debe considerar las condiciones para precios de transferencia favorables y acuerdos de retención específicos de la ubicación.

Para la lectura relacionada, también eche un vistazo a Cómo informar su ingreso de intereses .