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Los instrumentos financieros a veces se reclasifican para fines regulatorios o contables. En los Estados Unidos, la clasificación y reclasificación de instrumentos financieros es principalmente responsabilidad de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera o FASB. Entre 2008 y 2015, el FASB trabajó en un proyecto conjunto con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) para crear una clasificación y medición uniforme de los instrumentos financieros.

Definición de un instrumento financiero

Un instrumento financiero representa un contrato entre múltiples partes que implica una transferencia o transferencia condicional de valor monetario. La mayoría de los instrumentos financieros están basados ​​en deuda, como bonos, o basados ​​en acciones, como acciones. Algunos instrumentos financieros tienen elementos de deuda y capital. Estos pueden incluir fondos mutuos, pólizas de seguro de vida, pensiones u otros planes de jubilación. La última categoría de activos financieros normalmente se identifica como instrumentos de cambio o forex. Es fundamental que los instrumentos financieros se clasifiquen correctamente. Esto se debe a que los impuestos y la regulación de clases de activos específicos pueden variar.

Reclasificación de activos financieros

A medida que las Normas Internacionales de Información Financiera, o las NIIF, y los principios de contabilidad generalmente aceptados, o PCGA convergen, el IASB y el FASB han establecido parámetros para cuándo y cómo los activos financieros deberían ser reclasificado Los consejos requieren una clasificación prospectiva solo cuando una entidad cambia su modelo de negocio para administrar los activos financieros. Dichos cambios son poco comunes y deben cumplir un cierto umbral antes de permitir la reclasificación.

Para cambiar el modelo de negocio para la gestión de activos financieros, dichos cambios deben ser una reacción de la alta dirección a nuevas circunstancias internas o externas. Cualquier cambio de negocio posterior debe considerarse "significativo para las operaciones de la entidad". Por último, el cambio en el modelo comercial debe producir una reclasificación que pueda demostrarse a terceros.

Por ejemplo, los consejos decidieron el 14 de mayo de 2014 que los contadores deben considerar los ajustes por valuación en los activos por impuestos diferidos relacionados con títulos de deuda clasificados como disponibles para la venta y cuando una posible reclasificación podría permitirse para dichos instrumentos.