Después de muchas negociaciones entre la Cámara y el Senado, el Presidente Bush promulgó la Ley de Protección de Pensiones de 2006 (PPA) el 17 de agosto de 2006. La PPA provoca los cambios más significativos que han tenido lugar. hecho para planes de pensión desde la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación para Empleados de 1974 (ERISA). Si bien los cambios más importantes en virtud de PPA se han realizado a los planes de pensiones, este artículo discutirá algunas de las disposiciones clave que se aplican a los planes de aportación definida, así como cuentas de jubilación individuales (IRA).

EGTRRA Hecho Permanente: Efectivo Inmediatamente Cuando el Acta de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA) fue promulgada el 7 de junio de 2001, creó algunos cambios integrales a las reglas del plan de jubilación, incluido el aumento de los límites de contribución para planes de empleadores e IRA, relajando las reglas de portabilidad para planes de empleadores e IRA y proporcionando beneficios fiscales adicionales para propietarios de pequeñas empresas que adopten planes de jubilación para sus negocios. Sin embargo, según EGTRRA, estas disposiciones estaban programadas para el vencimiento de los años fiscales que comienzan en 2011. PPA hizo permanentes estas disposiciones. A continuación se describen algunas de estas disposiciones:

• Aumenta los límites de contribución a cuentas IRA: Antes de EGTRRA, las contribuciones a cuentas IRA se limitaban a $ 2, 000 y lo habían sido durante muchos años. EGTRRA proporcionó nuevos límites de IRA, que aumentan en montos incrementales de $ 3,000 en 2002 a $ 5,000 en 2008, con el potencial de aumentos de costo de vida (COLA) para 2009 y más allá.
• Permite que las personas que tienen al menos 50 años de edad realicen contribuciones de actualización : antes de EGTRRA, no había oportunidades para realizar contribuciones de actualización a planes de contribución definida e IRA. Bajo EGTRRA, se permitieron las contribuciones de recuperación, comenzando en $ 500 en 2002 y aumentando en incrementos de $ 500 a $ 2, 000 en 2006 para IRA. Para los planes SEP (SARSEP), 401 (k) y 403 (b) de aplazamiento de sueldo, las contribuciones compensatorias se permitieron en $ 1, 000 en 2002, aumentando en $ 1 000 a $ 5 000 en 2006.
• Aumentos en límites de deducción para IRA SEP y planes de participación en los beneficios del 15% de la remuneración de los empleados elegibles al 25%. Esto niega la necesidad de que los empleadores adopten planes de pensión de compra de dinero con el único propósito de poder hacer contribuciones deducibles de hasta el 25% de la compensación elegible. Antes de EGTRRA, los empleadores emparejarían los planes de pensiones de compra de dinero con planes de participación en las ganancias o IRA SEP para tener la opción de hacer contribuciones deducibles del 25% de la compensación, mientras que tenían la flexibilidad de las contribuciones discrecionales que estaban disponibles bajo IRA SEP y beneficios. compartiendo planes.
• Incrementos en los límites de contribución de diferimiento salarial a 401 (k), 403 (b), 457, SEP de diferimiento salarial (SARSEP) e IRA SIMPLE, con diferimientos a 401 (k), 403 (b), 457 comenzando a $ 11,000, aumentando en $ 1, 000 incrementos a $ 15,000 en 2006, y para SIMPLEs, comenzando en $ 7,000, incrementando en $ 1, 000 incrementos a $ 10, 000 en 2005.Ambos están indexados por inflación.
• Relaja las reglas de portabilidad : Esto permite el movimiento de activos entre cuentas IRA tradicionales, cuentas de planes calificados 403 (b) y planes 457 (b).
• Permite contribuciones Roth bajo los planes 401 (k) y 403 (b): Bajo un programa de contribución Roth designado, los empleadores pueden agregar un componente Roth a sus programas 401 (k) o 403 (b), que permite a los empleados designar sus contribuciones de aplazamiento de sueldo como contribuciones de Roth después de impuestos.
• Permite créditos fiscales por costos de puesta en marcha para gastos incurridos que establecen y / o administran planes patrocinados por el empleador. (Para obtener más información, consulte Crédito fiscal para gastos del plan incurridos por pequeñas empresas y Mayores oportunidades de ahorro .)

Ahorros Crédito Hecho Permanente: Efectivo Inmediatamente Bajo EGTRRA, las personas con ingresos brutos ajustados (AGI) hasta ciertas cantidades reciben un crédito fiscal no reembolsable del 50% menor o $ 1 000 por montos de contribución realizados a cuentas IRA y contribuciones de aplazamiento de sueldo hechas a planes patrocinados por el empleador. Esta disposición debía derogarse para los años fiscales posteriores a 2006. PPA hizo permanente esta disposición. (Consulte Crédito fiscal del ahorrador: un incentivo adicional para financiar su plan para obtener más detalles.)

Conversiones directas de planes calificados a Roth IRA: Efectivo para distribuciones posteriores al 31 de diciembre de 2007 Conforme a la legislación fiscal actualmente vigente, los activos de los planes elegibles, los planes 457 (b) y 403 (b) primero deben transferirse a una cuenta IRA tradicional antes de convertirse a una cuenta IRA Roth. Bajo el PPA, las reglas cambian para los años fiscales que comienzan en 2008, y permiten la conversión directa de los activos de estos planes a Roth IRA. Esto no afecta los requisitos de elegibilidad para la conversión Roth (es decir, el AGI modificado de la persona debe ser de $ 100, 000 o menos, y el estado civil para efectos de la declaración no puede ser casado que presenta la declaración por separado).

Nueva excepción al impuesto especial del 10% para un reservista calificado llamado a servicio activo: Efectivo para las distribuciones posteriores al 11 de septiembre de 2001 Generalmente, las distribuciones que ocurren de un IRA, plan calificado o 403 (b ) cuenta antes de que el participante cumpla 59 años. 5 están sujetos a un impuesto indirecto del 10%, a menos que el monto sea elegible para una excepción al impuesto según lo estipulado en la sección 72 (t) del Código de Rentas Internas. Además de la lista de excepciones ya incluida en la Sección 72 (t) del Código, se ha agregado una nueva excepción para una cantidad de distribución que satisfaga la definición de "distribución de reservista calificada". Conforme a PPA, una distribución de reservista calificada se define como aquella que:

1. se distribuye a partir de un IRA o es atribuible a diferimientos electivos bajo un plan 401 (k) o cuenta 403 (b),
2. distribuida a un miembro de las Reservas que se llama a servicio activo por un período de más de 179 días o por un período indefinido,
3. distribuido durante el período que comienza en la fecha en que el reservista es llamado al servicio activo y termina al cierre del período de servicio activo y < distribuido por individuos ordenados o llamados al servicio activo después del 11 de septiembre de 2001 y antes del 31 de diciembre de 2007.
4. Las personas que reciben distribuciones de reservistas calificadas pueden renovar los montos en cualquier momento durante el período de dos años que comienza el día posterior al final del período de servicio activo.

Reinversiones por beneficiarios no cónyuges:

Efectivo para distribuciones posteriores al 31 de diciembre de 2006 Un beneficiario cónyuge que hereda activos de planes calificados, cuentas 403 (b) y planes 457 puede transferir esos montos a otro proveedor calificado plan en el que el cónyuge es un participante o en la propia IRA del cónyuge. La opción de reinvertir los activos de planes de jubilación heredados no estaba disponible para un beneficiario no cónyuge. Además, las contribuciones de reinversión generalmente no se permiten a las IRA heredadas. Bajo PPA, los beneficiarios que no son cónyuges pueden reinvertir los activos que heredan de planes calificados, planes 457 (b) y cuentas 403 (b), siempre que la contribución de reinversión se procese como transferencia directa a una cuenta IRA heredada. El IRA heredado estaría sujeto a las reglas de distribución habituales que se aplican a IRA heredadas. (Para obtener más información, consulte Activos del plan de jubilación heredado - Parte 1 y Parte 2 .) Depósito directo del reintegro de impuestos a cuentas IRA:

Efectivo desde el año fiscal 2007 Los contribuyentes pueden enviar sus reembolsos de impuestos a sus cuentas de ahorros y / o cuentas de cheques a través del depósito directo. Bajo PPA, las cuentas a las cuales los reembolsos pueden ser dirigidos a través de depósito directo ahora incluyen cuentas IRA. Bajo el PPA, el Secretario del Departamento del Tesoro recibió instrucciones de desarrollar un formulario que se utilizaría para este fin. Nota

: en agosto de 2006, el IRS emitió un borrador del Formulario 8888, Depósito Directo de Reembolso, para el cual solicitaron comentarios. Contribuciones adicionales autorizadas por empleados de empleadores en quiebra:

Vigente para años contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2006 y antes del 1 de enero de 2010 Además de los límites de contribución IRA regulares, las personas pueden contribuir hasta $ 3 , 000 por año para 2006 a 2009, siempre que se aplique lo siguiente: La persona debe haber participado en un plan 401 (k) en el que el empleador haya igualado al menos el 50% de las contribuciones de aplazamiento salarial realizadas por el empleado < con acciones del empleador

• . Para el año anterior al año para el cual se realiza la contribución adicional, el empleador debe haber sido deudor en un caso de bancarrota y debe haber sido acusado o condenado como resultado de los eventos que condujeron a la quiebra. El individuo debe haber participado en el plan 401 (k) por lo menos seis meses antes de que se presentara el caso de bancarrota.
• Las personas que hacen estas contribuciones adicionales no son elegibles para las contribuciones de actualización de IRA disponibles para las personas que tienen al menos 50 años de edad.
• Nota importante:

En agosto de 2006, existía una discrepancia entre la explicación del reglamento y la "fecha efectiva". La explicación establece que según la disposición, una persona aplicable puede optar por hacer contribuciones IRA adicionales de hasta $ 3,000 por año para 2006-2009.Esto parece decir que en 2006, la contribución puede hacerse para 2006. En la fecha de vigencia, dice: "La provisión entra en vigencia para los años contributivos que comiencen

después del 31 de diciembre de 2006 y antes del 1 de enero de 2010 " Esto parece excluir el 2006. Anticipamos que esto se aclarará en futuras Correcciones Técnicas. Sin embargo, no tenemos un cronograma estimado dentro del cual se emitirán estas correcciones. Distribuciones libres de impuestos de IRA para organizaciones benéficas: Efectivo para distribuciones realizadas durante 2006 y 2007

De lo contrario, las distribuciones imponibles de hasta $ 100, 000 para el año se excluirán de los ingresos gravables del propietario de la IRA, siempre que la distribución se realiza en o después de la fecha en que el propietario del IRA alcanza los 70. 5 años, y se paga a nombre de una organización benéfica elegible. El límite de $ 100, 000 se aplica por año. A diferencia de las distribuciones regulares de IRA tradicionales, donde el individuo tiene cuentas IRA que incluyen la cantidad atribuible a la reinversión de los montos después de impuestos (o contribuciones no deducibles), y donde las distribuciones incluirían una cantidad prorrateada de impuestos antes y después de impuestos. los montos de los impuestos, las distribuciones caritativas calificadas se considerarían primero de los montos antes de impuestos. Esto le permite al propietario de IRA retener cualquier monto no sujeto a impuestos en el IRA para distribuciones libres de impuestos para él o ella. Estos montos no serían elegibles para deducciones caritativas. (Para obtener más información acerca de las reglas tributarias y la jubilación, lea

Una descripción de las reglas de saldo después de impuestos

y Formularios de impuestos del plan de jubilación que podría necesitar presentar - Parte 2 .) This la disposición se aplica a las IRA tradicionales y Roth. No se aplica a planes patrocinados por el empleador, incluidos SEP y SIMPLE IRA. Combinación de beneficios definidos / plan de contribución definida

:

Efectivo para los años del plan que comiencen después del 31 de diciembre de 2009 Bajo PPA, los pequeños empleadores pueden establecer una combinación de beneficio definido / contribución definida plan (un "plan combinado elegible"), donde los activos se mantendrían en un solo fideicomiso. Conforme a un plan combinado elegible, debe realizarse una contabilidad por separado para determinar la parte del saldo del plan al que se aplicarán los tratamientos específicos, como las pruebas de no discriminación. Para el propósito de un plan combinado elegible, un empleador pequeño empleó un promedio de al menos dos (pero no más de 500) empleados en días hábiles durante el año calendario anterior y al menos dos empleados en el primer día del año del plan. Para los planes combinados elegibles, ciertas funciones, como la presentación de una declaración de la serie Form 5500 y la presentación de un informe anual resumido, se brindan como si se tratara de un plan. Nueva exención agregada para permitir asesoría de inversión por personas descalificadas:

Efectiva para asesoramiento de inversión proporcionado después del 31 de diciembre de 2006, excepto como se indica a continuación

Se ha agregado una exención de transacción prohibida bajo ERISA y el Código que permite asesores de inversión y otros proveedores de servicios financieros para proporcionar asesoramiento de inversión bajo un "acuerdo elegible de asesoramiento de inversión" a los participantes y beneficiarios de planes de aportación definida que dirigen la inversión de sus cuentas en virtud del plan además de los propietarios de IRA, cuentas de ahorro de salud ( HSA), cuentas de ahorro médico Archer (MSA) y cuentas de ahorro de educación Coverdell (ESA).Bajo un plan calificado, el asesoramiento de inversión se debe proporcionar utilizando un modelo informático aprobado. Para las IRA, el secretario de trabajo y el secretario del Tesoro deben determinar, antes del 31 de diciembre de 2007, si se puede utilizar un programa de asesoría de inversión de modelo de computadora para IRA, HSA, Archer MSAs y Coverdell ESA. En caso de que un modelo de computadora no esté disponible para estos tipos de planes, se emitirá una exención de clase por separado. Conclusión Estas son solo algunas de las disposiciones del PPA. En la mayoría de los casos, estas disposiciones crean nuevas oportunidades para las personas y los proveedores de servicios financieros. Por ejemplo, ahora que un beneficiario puede reinvertir activos de un plan calificado, esto creará oportunidades para extender los pagos que pueden no haber estado disponibles para activos bajo planes calificados, ya que la mayoría de los planes calificados requieren que los beneficiarios realicen distribuciones inmediatas de sus saldos

Para obtener más información sobre los planes de jubilación, consulte Recorrido introductorio a través de planes de jubilación

, Conceptos básicos de planificación de la jubilación y Tutorial IRA Roth .