En la mayoría de los casos, la única forma de recibir el tratamiento impositivo adecuado para sus ingresos, incluidos los ingresos que recibe como distribución de su plan de jubilación o cuenta de ahorros para la educación (ESA), es presentar el formulario de formas. De hecho, el hecho de no presentar el formulario apropiado podría ocasionar que usted pague más impuestos de los que debe o le debe al IRS una multa por impuestos especiales para los que está exento. En esta serie de dos partes brindamos una descripción general de algunas formas importantes que debe conocer.

Formulario 5329 del IRS
El Formulario 5329, titulado "Impuestos adicionales sobre los planes de jubilación elegibles (incluidas IRA) y otras cuentas con beneficios fiscales", se presenta cuando un individuo con un plan de jubilación o ESA necesita para indicar si él o ella le debe al IRS el 10% de distribución anticipada u otra penalización. Las siguientes son algunas transacciones que pueden requerir la presentación del Formulario 5329.

Distribuciones anticipadas
Una persona que recibe una distribución de su cuenta de jubilación antes de cumplir los 59. 5 le debe al IRS una multa por distribución anticipada (impuesto adicional ) del 10% del monto distribuido, a menos que se aplique una excepción. Generalmente, el emisor (el custodio IRA o ESA o el administrador del plan calificado) indicará en el Formulario 1099-R (utilizado para planes calificados e IRA) o el Formulario 1099-Q (utilizado para cuentas de ahorro para educación y planes 529) si el monto distribuido es exento de la pena de distribución temprana. Si se aplica una excepción a la penalización por distribución anticipada, el emisor debe anotarla en el Recuadro 7 del Formulario 1099-R.

A veces, por diversas razones, el emisor puede no indicar correctamente en el formulario. Digamos, por ejemplo, que un individuo recibió distribuciones a través de un programa de pago periódico sustancialmente igual (SEPP) de su IRA. Sin embargo, en lugar de usar el Código 2 en el Recuadro 7 del Formulario 1099-R, el emisor usó el Código 1, lo que significa que no se aplica ninguna excepción. Esto podría llevar al IRS a creer que el monto informado en el Formulario 1099-R no es parte del SEPP; en consecuencia, parece que el individuo ha violado el programa SEPP y ahora debe las multas del IRS más los intereses sobre todas las distribuciones pasadas que ocurrieron como parte del SEPP. Afortunadamente, el individuo puede rectificar este error presentando el Formulario 5329.

Las siguientes son algunas de las otras circunstancias que requieren que el contribuyente individual presente el Formulario 5329:

• El individuo recibe una distribución de su plan de jubilación que cumple con una excepción a la multa por distribución anticipada , pero la excepción no se indica en el Formulario 1099-R. El individuo debe completar la Parte l del Formulario 5329.
• El individuo recibe una distribución de su cuenta de jubilación que no cumple con ninguna excepción a la multa. Sin embargo, el emisor indica erróneamente que se aplica una excepción.El individuo debe completar la Parte l del Formulario 5329.
• El individuo recibe una distribución de una cuenta de ahorro para educación (ESA). Sin embargo, el monto no se utilizó para gastos de educación elegibles y el individuo no cumple con una excepción a la penalización de distribución anticipada. El individuo debe completar la Parte 2 del Formulario 5329.

Nota: Para las IRA Roth, el Formulario 5329 puede necesitar ser coordinado con el Formulario 8606 para determinar el monto de la distribución que está sujeta a la penalización de distribución anticipada.

Penalización por exceso de contribución
Una persona puede contribuir con el 100% de la compensación elegible o $ 5, 500 ($ 6, 500 si tiene al menos 50 años de aquí a fin de año) a una IRA para 2013 el año fiscal. Para las ESA, la contribución se limita a $ 2, 000 por año para cada beneficiario (propietario de la ESA). Las contribuciones que excedan estos montos deben eliminarse de la cuenta antes de la fecha límite de presentación de impuestos (más las extensiones) para IRA y antes del 30 de junio del año siguiente para las ESA. Una cantidad no eliminada en este plazo puede estar sujeta a un impuesto especial del 6% por cada año que el monto excedente permanezca en la cuenta. La sección aplicable del Formulario 5329 está determinada por el tipo de cuenta: para las IRA tradicionales, la Parte 3 debe completarse; para Roth IRA, Parte 4; y para los AES, la Parte 5 debería completarse.

El impuesto indirecto del 6% también puede aplicarse a reinversiones inelegibles, transferencias inelegibles y aportes de SEP excesivos, a menos que se corrijan de manera oportuna.

Multas por acumulación excesiva
El titular de una cuenta de jubilación debe comenzar a recibir los montos de distribución mínima requerida (RMD) de su cuenta de jubilación antes de la fecha de inicio requerida y para cada año subsiguiente. Si no se elimina el monto de RMD, el individuo le debe al IRS una multa por acumulación excesiva, que es el 50% de la cantidad necesaria para cumplir con el requisito de RMD.

Por ejemplo, si su RMD de su IRA Tradicional es de $ 5,000 para el año y distribuye solo $ 2, 000 antes de la fecha límite, le deberá al IRS una multa de acumulación excesiva de $ 1, 500, que es el 50% del $ 3,000 que no distribuyó. Luego debe completar la parte Vlll del Formulario 5329 para declarar la penalidad. Esta regla se aplica a las IRA tradicionales, SEP e SIMPLE, planes calificados, planes 403 (b) y planes elegibles 457.

Nota: De acuerdo con las instrucciones para presentar el Formulario 5329, el IRS puede suspender este impuesto para las personas que puedan demostrar que el déficit se debió a un error razonable y que están tomando las medidas adecuadas para remediar el déficit. Una persona que crea que califica para este alivio debe consultar con su profesional de impuestos para que lo ayude a solicitar la exención del IRS.

Pago de multas y formularios de presentación
El custodio de IRA o el fiduciario del plan no puede pagar la multa en su nombre. Por lo tanto, al enviar una solicitud de distribución, debe elegir que se retengan los montos únicamente por impuestos federales y estatales, si corresponde. Las penalidades deben pagarse directamente al IRS, y generalmente se incluyen en su declaración de impuestos o en los formularios de impuestos aplicables.

Estos formularios deben presentarse antes de la fecha de vencimiento de la persona para presentar su declaración de impuestos, incluidas las extensiones. Si el formulario se presenta para un año fiscal anterior, se debe usar el formulario correspondiente a ese año fiscal. Si no utiliza el formulario para el año tributario aplicable, puede aplicar la penalización al año incorrecto.

La correcta cumplimentación y presentación de los formularios aplicables es una parte importante del proceso de presentación de impuestos. Las personas deben consultar con su profesional de impuestos para obtener ayuda con la cumplimentación y presentación de los formularios correspondientes.

The Bottom Line
No desea pagar al IRS más impuestos o multas de las que debe, ni desea que el IRS determine que no pagó las multas, lo que significa que tendrá que pagar intereses sobre el monto usted debe. Comprender cuándo debe presentar el Formulario 5329 es un paso fundamental para garantizar que cumpla con sus obligaciones tributarias. Asegúrese de leer las instrucciones y ponerse en contacto con su profesional de impuestos con cualquier pregunta que tenga sobre la presentación del formulario.