Tabla de contenido:
En los Estados Unidos, los reclamos admisibles de activos por impuestos diferidos son establecidos por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera o FASB. Estos activos se pueden enumerar en los estados financieros para que los inversionistas los vean. Los activos por impuestos diferidos más comunes surgen por una de dos razones: una compañía ha incurrido en pérdidas operativas o hay diferencias en el momento de reconocimiento de ingresos en la política GAAP y la política tributaria del IRS.
Pérdidas de operación en el año tributario actual
Una compañía puede deducir las pérdidas operativas netas en un año fiscal de las ganancias operativas futuras. Por ejemplo, supongamos que la Compañía ABC perdió $ 75,000 de ganancia neta en 2011. En 2012, las ganancias de la Compañía ABC fueron de $ 150,000. Las primeras $ 75,000 de ganancias en 2012 quedarán libres de impuestos porque las pérdidas del año anterior se pueden deducir de las ganancias imponibles. cantidad.
Existe un límite para las pérdidas incurridas. Las pérdidas solo pueden llevarse adelante durante siete años. Si la Compañía ABC perdió $ 800, 000 en 2005 y ganó solo $ 700, 000 en ingresos gravables durante los próximos siete años, los $ 100, 000 restantes no se transfieren más.
Ejemplo dado en SFAS No. 109
El FASB proporciona un ejemplo de cómo una empresa puede usar un activo de impuestos diferidos en el Estado N ° 109. El ejemplo implica una diferencia entre la base impositiva de un pasivo por gastos estimados y su cantidad reportada. Los gastos estimados pueden no ser deducibles hasta un año futuro, pero la compañía desea informar a sus accionistas que los impuestos futuros a pagar se reducen. Por lo tanto, crea un activo por impuestos diferidos hasta que los gastos estimados realmente se deduzcan de las ganancias futuras. Este activo por impuestos diferidos es visible para los accionistas a través de los estados financieros. Algunos ejemplos de gastos estimados elegibles pueden incluir cancelaciones por deudas incobrables o costos incurridos por el cumplimiento de garantías para reparar mercancías rotas.
¿Cuáles son algunos ejemplos de acciones preferidas y por qué las empresas las emiten?
Comprende la diferencia entre las acciones preferentes y las acciones ordinarias, y conoce las razones principales por las que las empresas emiten acciones preferentes.
¿Cuáles son algunos ejemplos de formas en que se puede usar el análisis de sensibilidad?
Entiende el concepto de análisis de sensibilidad y aprende sobre la gran variedad de disciplinas a las que se puede aplicar.
¿Cuáles son algunos ejemplos de un pasivo por impuestos diferidos?
Conoce por qué existe una obligación tributaria diferida, con ejemplos específicos que ilustran cómo surge como resultado de diferencias temporarias.