La expansión continua del mercado global está creando muchas avenidas nuevas para los inversores que buscan oportunidades fuera de las fronteras estadounidenses. Por supuesto, el gobierno de EE. UU. Evalúa los impuestos sobre todos los ingresos obtenidos de fuentes extranjeras. Los contribuyentes nacionales con participaciones directas en inversiones extranjeras deben, por lo tanto, pagar impuestos no solo al Tío Sam, sino posiblemente también al país extranjero en el que se encuentra su inversión. Sin embargo, el crédito fiscal extranjero está disponible para aquellos que realizan ingresos de fuentes extranjeras. En este artículo, examinaremos las principales disposiciones de este crédito y quién es elegible para recibirlo. (Para leer en segundo plano, consulte ¿Cómo presento impuestos por ingresos de fuentes extranjeras? )

VER: 20 Inversiones para saber

¿Quién es elegible?
Cualquier inversor que deba pagar impuestos a un gobierno extranjero con un ingreso de inversión realizado desde una fuente extranjera puede ser elegible para recuperar parte o la totalidad del impuesto pagado a través de este crédito. Por supuesto, el crédito fiscal extranjero no puede reclamarse por los impuestos que se pagan sobre los ingresos que están excluidos de los impuestos del Servicio de Rentas Internas (IRS). También se debe tener en cuenta que el crédito fiscal extranjero solo se aplica a los ingresos de inversión. Los contribuyentes que obtienen ingresos en un país extranjero deben solicitar la exclusión de impuestos en el extranjero y no son elegibles para el crédito. Además, el crédito no está permitido para extranjeros no residentes, a menos que fueran residentes de Puerto Rico por un año contributivo completo o estuvieran involucrados en un negocio o línea de trabajo de EE. UU. Que les pagara un ingreso directo. También se excluyen los ciudadanos que viven en un territorio de los Estados Unidos que no sea Puerto Rico. Finalmente, no hay crédito disponible para los ingresos de inversión realizados desde cualquier fuente dentro de un país que haya sido designado como portador de actividades terroristas ( Publicación 514 del IRS proporciona una lista de estos países).

Deducción frente a crédito
Cualquier contribuyente que sea elegible para reclamar el crédito fiscal extranjero tiene la opción de tomar el crédito o deducir el impuesto extranjero pagado como una deducción miscelánea detallada. En la mayoría de los casos, es probable que sea más beneficioso tomar el crédito, aunque puede haber ciertas situaciones en las que la deducción se debe tomar en su lugar. Sin embargo, solo se puede usar una opción en un año determinado. Todos los impuestos pagados en el extranjero deben deducirse completamente o tomarse como un crédito; la elección no se puede dividir entre las dos opciones. Los contribuyentes que pagan en efectivo (que deducen los gastos o impuestos en el año en que realmente se les paga) pueden reclamar el crédito por los impuestos extranjeros que se hayan acumulado. Sin embargo, deben continuar utilizando el método de acumulación a partir de ese momento. (Para obtener más información, consulte nuestra Guía de impuestos sobre la renta.)

Cómo declarar el ingreso extranjero y reclamar el crédito
Todos los ingresos de inversión extranjera se informan en el Formulario 1040 en U.S. dólares. El crédito fiscal extranjero se puede reclamar completando el formulario IRS 1116, a menos que califique para la exención de minimus. Esta exención permite a los contribuyentes que pagaron $ 300 o menos de impuestos extranjeros acreditables ($ 600 si es casado que presenta una declaración conjunta) omitir el Formulario 1116 y simplemente deducir los impuestos pagados en la Línea 51 del Formulario 1040. Para calificar para esta exención, el extranjero el ingreso obtenido por los impuestos pagados debe ser un ingreso pasivo calificado. (El formulario 1116 contiene instrucciones sobre cómo realizar esta elección).

¿Qué impuestos califican para este crédito?
El crédito fiscal extranjero solo puede ser tomado por contribuyentes que hayan pagado impuestos a la renta extranjeros, impuestos sobre ganancias excesivas u otros impuestos similares. Los impuestos que se pagan por ventas, producción o propiedad personal no se pueden reclamar. Según Publicación 514 del IRS, el crédito se puede usar para los siguientes tipos de impuestos:

• Impuestos que se asemejan al impuesto sobre la renta de los EE. UU.
• Cualquier impuesto pagado por un contribuyente nacional como sustituto del ingreso impuesto que normalmente sería requerido por un país extranjero
• Impuesto a la renta extranjero que se mide en términos de producción debido a la incapacidad de determinar la base o los ingresos dentro del país
• Fondos de pensión, desempleo o discapacidad de un país extranjero (algunos extranjeros se excluyen los ingresos del tipo de la seguridad social)
  

Limitaciones del crédito
El monto total del crédito fiscal extranjero que puede reclamar se limita a su pasivo total del impuesto a las ganancias multiplicado por una fracción. El numerador es su ingreso extranjero imponible agregado; el denominador es su ingreso imponible total de todas las fuentes. Solo el ingreso extranjero que es elegible para el crédito debe incluirse en el numerador. Una vez que su obligación tributaria se haya multiplicado con el porcentaje resultante, el resultado será la cantidad real máxima posible en dólares que puede tomar como crédito. Cualquier crédito en exceso y / o no utilizado puede ser devuelto un año o retrasado por diez años.

The Conclusión
Este artículo solo ha cubierto las principales disposiciones de este crédito. Los contribuyentes que necesitan reclamar el crédito fiscal extranjero deben consultar a sus asesores fiscales o visitar el sitio web del IRS para obtener más información.