Las opciones sobre acciones son un beneficio para el empleado que permite a un empleado comprar las acciones del empleador con un descuento en el precio de mercado de las acciones. Las opciones no conllevan un interés de propiedad, pero el ejercicio de adquirirlas sí lo hace. Hay diferentes tipos de opciones, cada una con sus propios resultados impositivos.

Dos tipos de opciones sobre acciones

Las opciones sobre acciones se dividen en dos categorías:

• Opciones legales sobre acciones, que se otorgan en virtud de un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opción de acciones incentivadas (ISO).

• Opciones sobre acciones no estatuarias o no calificadas, que se otorgan sin ningún tipo de plan.

Reglas fiscales para las opciones sobre acciones legales

La concesión de una opción legal o de otro tipo de acciones legales no produce ningún ingreso inmediato sujeto a impuestos regulares sobre la renta. De manera similar, el ejercicio de la opción de obtener la acción no genera ningún ingreso inmediato siempre que mantenga la acción en el año en que la adquirió. Ingresos resulta cuando más tarde vende las acciones adquiridas al ejercer la opción.

Sin embargo, el ejercicio de un ISO produce un ajuste a los efectos del impuesto mínimo alternativo, o AMT (un sistema fiscal sombra diseñado para garantizar que aquellos que reducen su impuesto regular a través de deducciones y otras exenciones tributarias paguen al menos un impuesto). El ajuste es la diferencia entre el valor justo de mercado de las acciones adquiridas mediante el ejercicio del ISO sobre el monto pagado por las acciones, más el monto pagado por el ISO, si corresponde. Sin embargo, el ajuste solo se requiere si sus derechos sobre las acciones son transferibles y no están sujetos a un riesgo sustancial de pérdida en el año en que se ejerce la ISO. Y el valor justo de mercado de las acciones para los fines del ajuste se determina sin tener en cuenta cualquier restricción de caducidad cuando los derechos sobre las acciones se vuelvan transferibles o cuando los derechos ya no estén sujetos a un riesgo sustancial de caducidad.

Si vende las acciones en el mismo año en que usó el ISO, no se requiere ningún ajuste AMT. Esto se debe a que el tratamiento impositivo se vuelve igual para los impuestos regulares y los fines de AMT.

Si tiene que hacer un ajuste AMT, aumente la base en el stock mediante el ajuste AMT. Al hacer esto, se garantiza que cuando las acciones se vendan en el futuro, la ganancia imponible a los fines de AMT sea limitada (es decir, no pague impuestos dos veces sobre la misma cantidad).

Cómo funciona el informe

Cuando ejerce un ISO, su empleador emite el Formulario 3921, Ejercicio de un plan de opción de acciones de incentivo bajo la Sección 423 (c), que proporciona la información necesaria para la declaración de impuestos propósitos. Aquí hay un ejemplo de cómo usar la información del Formulario 3921 para informar el ejercicio de un ISO:

Ejemplo: Este año usted ejerció un ISO para adquirir 100 acciones, cuyos derechos se convirtieron inmediatamente en transferibles y no sujeto a un riesgo sustancial de decomiso.Pagó $ 10 por acción (el precio de ejercicio), que se informa en el recuadro 3 del Formulario 3921. En la fecha del ejercicio, el valor justo de mercado de las acciones fue de $ 25 por acción, que se informa en el recuadro 4 del formulario. El número de acciones adquiridas se detalla en el recuadro 5. El ajuste de AMT es de $ 1, 500 ($ 2, 500 [recuadro 4 veces recuadro 5] menos $ 1, 000 [recuadro 3 veces recuadro 5]).

Cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de un plan de compra de acciones de ISO o de un empleado, informa la ganancia o pérdida en la venta. Cuando la acción se adquirió con descuento bajo un plan de opción de acciones para empleados, recibirá el Formulario 3922, Transferencia de acciones adquirida a través de un plan de compra de acciones para empleados, de su empleador o del agente de transferencia de la corporación . La información en este formulario le ayuda a determinar la cantidad de ganancia o pérdida, y si se trata de ingresos ordinarios o de capital.

Reglas fiscales para opciones sobre acciones no estaticas

Para este tipo de opciones sobre acciones, hay tres eventos, cada uno con sus propios resultados impositivos: la concesión de la opción, el ejercicio de la opción y la venta de acciones adquiridas a través del ejercicio de la opción. El recibo de estas opciones es inmediatamente gravable solo si su valor justo de mercado puede determinarse fácilmente (por ejemplo, la opción se negocia activamente en una bolsa). En la mayoría de los casos, sin embargo, no existe un valor fácilmente comprobable por lo que la concesión de las opciones no da lugar a ningún impuesto.

Cuando ejerce la opción, incluye en los ingresos el valor justo de mercado de las acciones en el momento en que lo adquiere (ejerza la opción), menos cualquier cantidad que pague por las acciones. Este es el ingreso salarial ordinario informado en el Formulario W-2; aumenta su base impositiva en el stock.

Más tarde, cuando vende las acciones adquiridas mediante el ejercicio de las opciones, informa la ganancia o pérdida de capital por la diferencia entre su base impositiva y lo que recibe en la venta.

The Bottom Line

Las opciones sobre acciones pueden ser un valioso beneficio para los empleados. Sin embargo, las reglas fiscales son complejas. Si recibe opciones de compra de acciones, hable con su asesor de impuestos para determinar cómo le afectan estas reglas de impuestos.

Para obtener más información, consulte 10 Consejos sobre impuestos para opciones sobre acciones y Obtenga el máximo de opciones sobre acciones para empleados.