Se está produciendo una transformación masiva en la forma en que hacemos las cosas debido al uso cada vez mayor de la computación en la nube. Este sistema de acceso a almacenamiento de datos y servicios de software también está llevando la actividad imponible a zonas menos accesibles. De acuerdo con el Instituto KPMG, el mercado para la computación en la nube se proyecta que se disparará desde $ 40. 7 mil millones en 2011 a $ 241 mil millones en 2020. Los estados y regiones en que se ubican estas empresas, que ya se encuentran en tiempos económicos difíciles, se encuentran en una situación aún más difícil: cómo llenar el vacío económico creado cuando muchos bienes y servicios tributaron han migrado al mundo digital, cortesía de la nube. Entonces ellos también quieren apostar su reclamo en la nueva frontera, por medio de un impuesto en la nube. Pero lograr esto es mucho más fácil decirlo que hacerlo. (Ver también: Cloud-Computing: una industria en crecimiento exponencial.)

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¿Cómo se establecen las leyes para abordar los productos y servicios que eran físicos y que podían ser tocados, medidos, rastreados y asignados a una ubicación? Imponer la imposición de los servicios y productos que se transmiten en formato digital bits que no se pueden ver, no se definen fácilmente y trascienden ubicaciones específicas? ¿Pueden las leyes estatales actuales realmente determinar qué impuestos y cómo gravarlos, cuando la computación en la nube no tiene fronteras?

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Por qué Tax Computing Cloud: The Motivations

Varios estados están luchando ahora para implementar una legislación que intente imponer impuestos a la computación en la nube. En un momento en que los presupuestos estatales y municipales se ven afectados, los servicios de computación en la nube han contribuido sustancialmente a la disminución de los ingresos de las empresas físicas. El AICP (Instituto Americano de CPA) señaló que las mismas condiciones económicas que impulsaron a las empresas a adoptar infraestructuras de cómputo en la nube como una medida de reducción de costos también están impulsando a los departamentos de ingresos estatales a buscar nuevas fuentes de ingresos fiscales "sin promulgar nuevos impuestos técnicamente. . "(Ver video: ¿Qué es Ingresos ?)

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Como afirman Jonathan S. Marashlian y Allison D. Rule en "Cloud Computing: Taxing The Cloud", "en un futuro no muy lejano, la mayoría de los estados intentará extraer ingresos fiscales de servicios en la nube "en un esfuerzo por" tapar los agujeros "en sus presupuestos con nuevos ingresos fiscales. Algunos estados se centran en gravar el aspecto SaaS de la computación en la nube, pero eso es solo una táctica. Varias estrategias impositivas podrían resultar en una mezcolanza de reglas que podrían ser una pesadilla contable para los proveedores de servicios en la nube y sus clientes, con diferentes enfoques en varias jurisdicciones. Por ejemplo, el Departamento de Impuestos de Missouri dictaminó que el impuesto a las ventas no puede aplicarse a la venta de software alojado en servidores fuera del estado cuando se accede desde una ubicación dentro del estado.Por otro lado, el Departamento de Impuestos y Finanzas de Nueva York ha considerado que los servidores fuera del estado están sujetos a impuestos en Nueva York si se accede al software relacionado desde una ubicación en Nueva York. El Departamento clasifica el software SaaS como "propiedad personal tangible", cuyo uso se produce cuando se accede a él en Nueva York. Chicago también, mediante el estiramiento de una definición legal para aplicar a los servicios basados ​​en la nube, ha sido capaz de proyectar su red impositiva sobre la actividad económica basada en la nube. Está extendiendo su impuesto de diversión local al contenido entregado en la nube, lo que significa que los servicios de entretenimiento como Netflix (NFLX NFLXNetflix Inc200. 13 + 0. 06% Creado con Highstock 4. 2. 6 ) o el nuevo servicio de música Apple (AAPL AAPLApple Inc174. 25 +1. 01% Creado con Highstock 4. 2. 6 ) puede ser gravado cuando se entrega a residentes de Chicago.

Dilemas y la cuestión de la definición

¿Cuáles son los principios jurídicos que se aplican a la tributación de la computación en la nube? AICP, en un artículo reciente de Jennifer Jensen, señala que la computación en la nube "se basa en redes sin fronteras" y pregunta: "si la ubicación de una nube no puede identificarse, ¿qué leyes estatales se aplican para gravar la nube? "La forma en que un estado se acerca a su legislación tributaria en la nube depende de cómo se responden esas preguntas clave.

Un punto esencial: al comprar potencia informática, ¿una empresa está utilizando las instalaciones en las que se encuentra un servidor en la nube? ¿Y ese uso de las instalaciones se consideraría el arrendamiento de bienes personales tangibles? En muchos estados, las transacciones de servicios -una clasificación según la cual la compra de energía informática normalmente caería- no están sujetas al impuesto a las ventas y al uso. Sin embargo, el arrendamiento de bienes personales tangibles está, en general, sujeto a dicho impuesto.

El concepto de nexo es otro punto importante a considerar. Nexus se define como "la cantidad de actividad comercial que una empresa debe alcanzar antes de que un estado pueda imponer impuestos sobre sus ingresos o ingresos". Deben cumplirse dos requisitos distintos para establecer un nexo a los fines de tributación: el debido proceso y las cláusulas de comercio La cláusula de debido proceso establece que, para establecer un nexo, las empresas deben tener "contacto mínimo" con una jurisdicción, si una empresa tiene presencia física, o si esa empresa aprovecha los beneficios económicos del estado mediante la dirección de su operaciones comerciales en las personas en ese estado. Los requisitos de la cláusula de comercio, por otro lado, podrían cumplirse si las oficinas, equipos, empleados o contratistas independientes de la compañía se encuentran en ese estado o si los productos de esa compañía se entregan regularmente. a ese estado que no sea por medio de un operador o correo común.

Los estados que quieren evitar el problema de la presencia física han estado estirando lo que definen como nexu s al introducir conceptos tales como "nexo de afiliado" y "nexo económico", que no requieren presencia física. Y ahora, varias leyes, conocidas como "leyes de Amazon", se están aprobando en varios estados, incluidos California, Nueva York, Colorado e Illinois, que están tratando de crear nexos para ciertos proveedores de productos o servicios fuera del estado. .

Efectos en empresas y estados

Estas leyes de Amazon ya han encontrado resistencia. De hecho, los tribunales de Colorado y Illinois han revocado dichas leyes, mientras que los tribunales nuevos las han confirmado. Es casi seguro que habrá muchos desafíos legales a estos estatutos. Uno de los resultados será una bonanza para la profesión legal, ya que las empresas, los tribunales y los funcionarios municipales intentan negociar un entendimiento común sobre cómo se pueden aplicar estas leyes y definiciones a las transacciones en la nube.

Las empresas también tendrán que considerar los impuestos estatales en la nube al tomar decisiones sobre la ubicación. Un proveedor o comprador también puede tener que descubrir cómo evitar ser gravado en dos lugares al mismo tiempo. El gobierno federal podría tener que involucrarse para crear claridad y un terreno común y para evitar que surja un clima tributario que desalentaría la inversión y la actividad comercial.

Finalmente, dicha imposición afectará al consumidor medio. Algunas compañías le traspasarán los costos a sus consumidores colocándolos en las facturas mensuales de los clientes. Netflix, específicamente, planea agregar el impuesto a la tarifa que cobra a sus clientes. (Ver también: The Economics de Hulu, Netflix, Redbox y Blockbuster.)

The Bottom Line

El cambio de muchos servicios empresariales de una realidad física al ámbito de la nube también ha causado los ingresos base de muchos estados para contraerse. Estos estados están tomando medidas, tratando de ver cómo la legislación actual se puede extender a los ingresos fiscales basados ​​en la nube. Pero hacerlo no es una tarea fácil, y se han planteado más preguntas que respuestas en la búsqueda para determinar cómo los conceptos legales típicos se aplican a las actividades en la nube. Las implicaciones y los efectos serán muchos: en las economías estatales y los sistemas legales, en las prácticas comerciales y en el consumidor cotidiano.