Los fideicomisos irrevocables se han utilizado durante décadas para reducir las propiedades imponibles de sus otorgantes y también para cumplir otras funciones. Pero su uso resultó en la pérdida de control sobre los activos que se colocaron dentro de ellos, y esto podría crear problemas durante la liquidación del patrimonio en algunos casos. Pero se han agregado varias mejoras y disposiciones adicionales a estos fideicomisos en los últimos años, y ahora son instrumentos mucho más versátiles que antes. Los contribuyentes adinerados que buscan reducir sus propiedades imponibles ahora pueden usar estos fideicomisos para lograr objetivos que antes estaban fuera del alcance.

Cómo funcionan

Como su nombre lo indica, los fideicomisos irrevocables difieren de sus primos revocables en su incapacidad para ser cambiados después de su creación. Si bien los términos de un fideicomiso revocable siempre se pueden modificar, siempre y cuando al menos uno de los otorgantes siga vivo, las instrucciones que se escriben en fideicomisos irrevocables no se pueden modificar una vez que se haya establecido la confianza. Esto puede ser un inconveniente potencial para aquellos que desean usarlos, ya que no siempre pueden predecir con precisión las circunstancias futuras que pueden ocurrir cuando se usa el fideicomiso o se dispersan sus activos. Pero varias innovaciones nuevas en el diseño de confianza están ayudando a aliviar esta desventaja. Mientras que los fideicomisos irrevocables tradicionales generalmente solo tenían uno o quizás un pequeño grupo de fideicomisarios que administraban todos los detalles administrativos del fideicomiso y su corpus, los fideicomisos irrevocables de hoy a menudo dividirán esas tareas entre un grupo mucho más grande de personas. Esto permite una división del trabajo más eficiente y un mayor nivel de experiencia en gestión. Una lista de las posibles posiciones en las que se pueden ubicar los custodios modernos incluye lo siguiente: (Para obtener más información, consulte: Planificación patrimonial de HNW: cómo los asesores pueden servir este nicho .)

• Fideicomisario general: esta persona asume las tareas administrativas tradicionales asociadas con la administración de fideicomisos, como el mantenimiento de registros y la presentación de la declaración de impuestos del fideicomiso cada año. Tener un fiduciario general cumple con uno de los criterios clave de varios estados que tienen leyes de fideicomiso favorables.
• Fideicomisario de inversiones: esta persona supervisa la administración de todas las inversiones que se colocan dentro del fideicomiso. Sin embargo, esta persona puede no ser la que realmente coloca las transacciones o administra activamente los activos del fideicomiso. Los fideicomisos que tienen este tipo de fiduciario se conocen como fideicomisos designados. No todos los estados permiten este tipo de administrador.
• Comité de distribución: este es un grupo único o grupo de fiduciarios que supervisa las distribuciones que se realizan desde el fideicomiso. Esta posición a menudo es mejor para una institución que es independiente del fideicomiso y del otorgante, ya que el poder que posee es sensible a los impuestos.
• Trust Protector: esta posición también es de naturaleza fiduciaria y le da al fideicomisario el poder de despedir o reemplazar a los otros fideicomisarios del fideicomiso. Esto previene el mal uso o abuso de poder por parte de otros fideicomisarios y protege al otorgante y los beneficiarios. El protector también puede cambiar las leyes que rigen la confianza, así como la ubicación de la confianza. Los títulos y poderes exactos que vienen con esta posición pueden variar ampliamente de confianza a otra.

Los fideicomisos irrevocables modernos también tienen muchas otras posiciones no fiduciarias que se pueden cubrir, dependiendo de los deseos y necesidades del otorgante. Estas posiciones incluyen: (Para obtener más información, consulte: Consejos de planificación patrimonial para asesores financieros .)

Director de préstamos: la persona en este puesto designado tiene autoridad para otorgar préstamos al otorgante del fideicomiso. En última instancia, esta disposición ayuda al fideicomiso a clasificarse como un fideicomiso otorgante que transfiere todos los ingresos al otorgante a efectos fiscales.

Substitutor: esta persona tiene la capacidad de intercambiar activos de igual valor dentro y fuera de la confianza. Esto puede permitir que el fideicomiso traslade activos altamente apreciados a cambio de efectivo para preservar un incremento en la base y así reducir el impuesto a las ganancias de capital.

Selector de caridad: esta persona tiene la autoridad para nombrar a una entidad caritativa como un beneficiario adicional para el fideicomiso.

Beneficiarios adicionales: esto le otorga a una persona designada el poder de agregar un beneficiario no caritativo. Esto se hace a menudo para que el otorgante pueda ser nombrado como un beneficiario adicional si alguna vez tiene la necesidad de acceder a los activos del fideicomiso nuevamente después de que se haya establecido el fideicomiso por algún motivo. (Para obtener más información, consulte: Por qué los asesores deben recurrir a los abogados de sucesiones .)

The Bottom Line

Los fideicomisos irrevocables de hoy vienen con muchas disposiciones que no se encuentran comúnmente en versiones anteriores de estos instrumentos. Estas adiciones permiten una flexibilidad mucho mayor en la gestión de la confianza y la distribución de los activos. Disposiciones como la decantación, que permite que un fideicomiso se transfiera a un fideicomiso más nuevo que tenga disposiciones más modernas o ventajosas, puede garantizar que los activos del fideicomiso se administrarán de manera efectiva ahora y en el futuro. Otras características que permiten que el fideicomiso cambie su estado de domicilio pueden proporcionar ahorros impositivos adicionales u otros beneficios. (Para obtener más información, consulte: Lo que los clientes de alto valor neto valoran y necesitan .)