Los contribuyentes se pierden los beneficios impositivos cada año porque no están familiarizados con las leyes tributarias o porque cometen errores cuando presentan sus declaraciones. Por ejemplo, puede pagar impuestos sobre montos que deberían estar libres de impuestos o pagar impuestos especiales sobre distribuciones cuando en realidad tiene derecho a renunciar a esos impuestos especiales. En este artículo, destacamos algunos de los beneficios impositivos que debe conocer y le indicamos cómo aprovecharlos.

Base de seguimiento para evitar la doble imposición

La base, también denominada saldos después de impuestos, se acumula en las cuentas de jubilación de las contribuciones no deducibles y los reintegros de las cantidades después de impuestos a las cuentas IRA. Se supone que las distribuciones de montos base son libres de impuestos. Sin embargo, si no realiza un seguimiento de estos montos, podría terminar pagando los impuestos del IRS sobre ellos, lo que resultaría en una doble imposición. Además, si no presenta el Formulario 8606 (IRS no deducibles) del IRS para el año, puede deberle al IRS una multa de $ 50, a menos que pueda mostrar una causa razonable para el incumplimiento.

Ejemplo Jack hizo una contribución de reinversión de $ 100,000 de su plan 401 (k) a su IRA Tradicional. Un total de $ 25,000 representa las contribuciones que Jack hizo a su cuenta 401 (k) después de impuestos, lo que significa que las distribuciones de estos montos deberían ser libres de impuestos cuando se distribuyan desde su IRA. Sin embargo, Jack no presentó el Formulario 8606 para informar y rastrear el monto. Jack retiró su saldo de IRA durante un período de cinco años e incluyó la cantidad total como ingreso imponible durante los cinco años. Durante este período, Jack pagó impuestos sobre $ 25,000 que eran elegibles para un tratamiento libre de impuestos. Si Jack hubiera presentado el Formulario 8606 para el año en que se produjo el traspaso, y para cualquier año posterior en el que haya realizado distribuciones de su IRA, no habría pagado impuestos sobre los $ 25,000 que representaban su saldo después de impuestos.

Cosas a tener en cuenta

I. Una vez que realice una contribución no deducible o transfiera los montos después de impuestos a cualquiera de sus IRA Tradicionales, SEP o SIMPLE, cualquier distribución posterior de cualquiera de sus IRA Tradicionales, SEP o SIMPLE incluirá una cantidad prorrateada de activos antes y después de impuestos, ya que estas IRA se agregan a los efectos de determinar el monto imponible de cualquier distribución.

II. Si tiene varias IRA Tradicionales, SEP y / o SIMPLE con diferentes beneficiarios principales, es posible que desee mantener un Formulario 8606 por separado para cada IRA. Esto permitiría a cada beneficiario determinar la base de su IRA heredado y presentar cualquier Formulario 8606 requerido en consecuencia.

Ingresos con respecto al difunto

Los activos de jubilación antes de impuestos que no se distribuyen antes del fallecimiento del propietario de la cuenta de jubilación no son gravables para el propietario de la cuenta de jubilación fallecida. En cambio, están incluidos en los ingresos gravables del beneficiario para el año distribuido.Sin embargo, dichos montos pueden incluirse en el patrimonio del difunto y estar sujetos al impuesto al patrimonio. Si el patrimonio del difunto presentó el Formulario 706 del IRS (Declaración de Impuestos del Patrimonio de los Estados Unidos [y Transferencia de Salto de Generación]), el monto del impuesto al patrimonio se refleja en el mismo y el beneficiario puede ser elegible para una deducción del impuesto federal en el Formulario 706. Esta deducción se denomina Ingresos con respecto al fallecido (IRD), y es una de las deducciones más significativas disponibles para los activos heredados. Desafortunadamente, también es una de las deducciones que los contribuyentes suelen perder.

Los expertos en impuestos opinan que el hecho de no reclamar el IRD podría generar una tasa impositiva de más del 80% sobre la cantidad heredada. Por supuesto, este 80% no lo paga solo el beneficiario, sino que es una combinación de los impuestos sobre el patrimonio pagados por el patrimonio del difunto y los impuestos federales y estatales pagados por el beneficiario. El IRD se reclama como una deducción impositiva del impuesto sobre el patrimonio en el Anexo A del IRS, y no está sujeto al límite del 2% del ingreso bruto ajustado que se aplica a las deducciones misceláneas. Si no detalla su deducción, no recibirá la deducción del IRD.

Una explicación detallada de IRD y cómo funciona está más allá del alcance de este artículo. Sin embargo, si heredó activos del plan de jubilación y tomó la distribución de esos activos durante los últimos tres años o aún tiene saldos en sus cuentas de jubilación heredadas, asegúrese de hablar con un experto en planes de jubilación para determinar si es elegible para reclamar la deducción por el IRD.

Excepciones al impuesto especial del 10%

Las distribuciones de sus cuentas de jubilación antes de cumplir los 59½ están sujetas a un impuesto especial del 10% (penalidad por distribución anticipada), a menos que se aplique una excepción. Su custodio IRA o administrador del plan (el pagador) generalmente indicará que una de estas excepciones se aplica a su distribución en el Recuadro 7 de su 1099-R, pero no puede hacerlo en todos los casos por razones que incluyen lo siguiente:

Usted no indicó en su solicitud que la excepción se aplicaba a la distribución. Se produjo un error al procesar su solicitud. El tipo de excepción para el cual usted es elegible no es reportado como una excepción por el pagador. Las instrucciones del IRS para presentar el Formulario 1099-R establecen que el pagador no necesita indicar que se aplica una excepción si el pagador no está seguro de si se aplica la excepción o si la distribución se realiza para gastos médicos, primas de seguro de salud, gastos de educación superior calificados o compra de casa por primera vez.

Si es elegible para alguna de las excepciones y esto no se indicó en su Formulario 1099-R, puede rectificar presentando el Formulario 5329 del IRS.

Posible suspensión de RMD perdidas y SEPP reprimidas

Renuncia al Impuesto de acumulación en exceso
Ciertas distribuciones deben completarse antes de fin de año para evitar penalizaciones. Por ejemplo, excepto en el año en que cumpla 70 años y medio, cuando puede diferir su distribución mínima requerida (RMD) hasta el 1 de abril del próximo año, su RMD debe distribuirse al final del año calendario o le deberá un IRS impuesto a la multa por acumulación excesiva del 50% del déficit de RMD.Sin embargo, si la falta de distribución de su RMD antes de la fecha límite se debe a un error razonable, puede solicitar una exención de la multa al distribuir el monto y escribir una explicación al IRS.

Retomando el rumbo con los SEPP quebrados
Una de las excepciones al 10% del impuesto especial de distribución anticipada es tomar distribuciones como parte de un pago periódico sustancialmente igual (SEPP). Sin embargo, si no distribuyó el monto requerido antes de fin de año, puede considerarse una modificación , y su programa SEPP podría ser cancelado, lo que significa que se le requerirá que pague todos los impuestos especiales. impuestos que fueron renunciados bajo el programa, más intereses, y no podrían continuar ese programa SEPP. En tal situación, sus opciones incluyen lo siguiente:

Comience un nuevo programa SEPP, si tiene menos de 59½ años. Si la falla no es su culpa, solicite al IRS que no trate la falla como una modificación y que le permita continuar con el programa.

Un ejemplo de cómo el IRS podría responder a la segunda opción es la resolución de carta privada (PLR) 200503036. El contribuyente que solicitó este PLR ​​proporcionó instrucciones a su institución financiera para distribuir el monto del SEPP antes de fin de año. Sin embargo, el monto no se distribuyó a fin de año debido al error de la institución financiera, sino que se distribuyó a principios del año siguiente. Después de revisar la explicación de los hechos y las circunstancias proporcionadas, el IRS acordó que el pago omitido no se consideraría una modificación, y no se evaluaron las sanciones.

No se puede citar un PLR como precedente o referencia legal, pero da una buena idea de cómo el IRS respondería a problemas con patrones de hechos similares.

¿Puede recuperar los beneficios impositivos perdidos?

El IRS permite al contribuyente presentar una declaración de impuestos enmendada (formulario 1040X del IRS) para recibir un crédito fiscal o reembolso por un año determinado dentro de los tres años posteriores a la fecha en que el individuo presenta la declaración de ese año o dos años después la fecha en que el contribuyente paga impuestos por ese año, lo que sea posterior. Por lo tanto, si el error se detecta con la suficiente anticipación, puede presentar declaraciones de impuestos modificadas para cualquier reembolso debido para los años aplicables. Los formularios impositivos aplicables, por ejemplo el Formulario 8606, se pueden adjuntar al Formulario 1040X o pueden presentarse de forma independiente. Consulte con un profesional de impuestos para estar seguro.

The Bottom Line

Recuerde estos dos puntos clave y debe estar en buena forma: conocer los beneficios impositivos puede generar ahorros significativos, y los beneficios perdidos pueden recuperarse si se detectan temprano. Comprender las reglas fiscales puede ser muy desafiante, especialmente si no tiene tiempo para estudiar estas reglas y entender cómo se pueden aplicar a usted. Si busca la ayuda de un profesional de impuestos que también es un experto en planes de jubilación para manejar los asuntos de su plan de jubilación, se asegurará de que reciba todos los beneficios fiscales que se aplican a sus activos de jubilación, incluidos los que hereda.

Todos los formularios mencionados en este artículo están disponibles en www.irs. gov.