Para la mayoría de las organizaciones sin fines de lucro, como colegios y universidades, órdenes religiosas y museos, el establecimiento de un fondo de dotación es fundamental para generar una fuente de financiación continua de dividendos, intereses y plusvalías generado por los activos del fondo. Por lo general, los pagos de dotación, debido al vínculo con organizaciones sin fines de lucro, no están sujetos a impuestos. Sin embargo, aún existen impuestos potenciales, dependiendo de quién recibe los fondos y para qué se utilizan.

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Fondos de dotación y dotación

Una dotación es una donación, generalmente significa un activo financiero que se otorga a un grupo u organización sin fines de lucro. La donación se compone de fondos de inversión, efectivo u otras propiedades y activos. Una dotación puede tener, aunque no siempre, un uso designado por solicitud del donante. En general, la dotación está diseñada para mantener el capital, utilizando dividendos acumulados o ganancias de capital para financiar operaciones caritativas.

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El fondo de dotación es un conjunto de dotaciones y donaciones que una empresa u organización sin fines de lucro establece para un propósito específico o más amplio, realizando retiros periódicos de devoluciones del capital invertido. Las donaciones contribuidas al fondo de dotación son deducibles de impuestos para las personas o compañías que ofrecen la donación.

Imposición del ingreso del trabajo

Cuando la dotación donada genera dividendos, ganancias de capital e intereses sobre los activos subyacentes, los ingresos obtenidos pueden ser gravables. Sin embargo, esto depende casi por completo de la naturaleza de la organización o institución sin fines de lucro que controla el fondo de dotación. En la mayoría de los casos, una dotación es una entidad legal, como un fideicomiso o una corporación, completamente separada del grupo sin fines de lucro que recibe el beneficio. Si la parte beneficiaria es una organización exenta de impuestos, la dotación califica para la exención de impuestos, en cuyo caso las ganancias acumuladas no son gravadas.

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Pagos de beneficiarios

La mayoría de las dotaciones están cargadas con provisiones que obligan a los gerentes a realizar pagos anuales, hasta un tope de pago designado, y reinvertir cualquier excedente, aumentando así el capital de la dotación. Si bien las ganancias acumuladas de la dotación son generalmente libres de impuestos, los pagos pueden estar sujetos a impuestos, dependiendo del destinatario. Por ejemplo, una dotación operativa que financia instituciones sin fines de lucro puede ofrecer pagos libres de impuestos porque la institución receptora está exenta de pagos de impuestos. Por otro lado, si la dotación proporciona un pago que complementa el presupuesto operativo de una empresa con fines de lucro, la empresa debe tratar el pago como un ingreso imponible.

Sueldo de la posición adjudicada y otros pagos

Las dotaciones a menudo se utilizan para garantizar los pagos de salarios y beneficios, como los de profesores o becarios de una universidad o facultad.La dotación paga al departamento al que está adscrito el profesor, pero no se considera el empleador del profesor. Sin embargo, como empleado de la institución, el profesor está obligado a pagar impuestos sobre sus ingresos y beneficios, a pesar de que el pago de la dotación a la institución sin fines de lucro está libre de impuestos.

Los fondos puestos a disposición por una dotación se pueden pasar, aunque no directamente, a las manos de un individuo en algún momento. Por ejemplo, suponga que una dotación financia una beca que cubre el costo de la matrícula de un estudiante, o que una dotación operativa cubre la cantidad total en dólares de servicios o asistencia que una organización benéfica brinda a una persona. Estos pagos o fondos están sujetos a impuestos, de acuerdo con las leyes aplicables del estado en el que se encuentra u opera la dotación o el negocio. Las becas y las becas son libres de impuestos solo en la medida en que se cumplan las pautas especificadas y se califiquen los gastos de educación. Con respecto a los beneficios de una organización benéfica, el destinatario no tiene que pagar impuestos.

Impuesto como flujo de ingresos

En los Estados Unidos, el Comité de Medios y Arbitrios es responsable de establecer las normas y reglamentos que rigen los impuestos, las tarifas y otros medios para aumentar los ingresos. Debido a que los impuestos son una de las principales fuentes de ingresos para el país, el Comité ha revocado consistentemente el estatus sin fines de lucro de muchas instituciones, y con frecuencia ha propuesto revisiones del tratamiento fiscal para las donaciones.