Una fundación de beneficencia familiar puede brindar beneficios únicos tanto a las organizaciones benéficas que ayuda como a los miembros de la familia que dirigen las actividades de la fundación. Pero las fundaciones familiares están sujetas a regulaciones impositivas complejas, que si se infringen pueden dar lugar a fuertes penalizaciones impositivas e incluso a la revocación del estado exento de impuestos de la fundación.

Aquí están las reglas básicas que necesita saber, y una lista de advertencia de ocho de los errores comunes que crean el riesgo de incurrir en problemas con el IRS.

Fundamentos y beneficios

La forma más común de fundación familiar, discutida aquí, es una corporación sin fines de lucro que está exenta de impuestos bajo la sección 501 (c) (3) del impuesto. código, establecido por una empresa individual, familiar o privada para otorgar subvenciones a organizaciones benéficas establecidas. La fundación es financiada por sus creadores, quienes reciben deducciones de impuestos por sus donaciones. Estos forman la dotación de la fundación, que se invierte para generar ingresos y financiar las subvenciones de la fundación a la caridad en el futuro. Estas subvenciones deben sumar al menos el 5% del valor de la dotación anualmente.

Las fundaciones familiares otorgan beneficios que superan los de un simple regalo de dinero en efectivo a organizaciones benéficas:

• Los familiares que administran la fundación conservan el control sobre un programa sostenido de donaciones caritativas que puede durar muchos años.
• La fundación puede recibir contribuciones deducibles de impuestos de terceros que pueden usarse para financiar el programa de donaciones más allá de las donaciones de la familia.
• El manejo de la fundación puede unir a los miembros de la familia mientras les infunde un espíritu de servicio comunitario.
• Los miembros de la familia que administran la fundación pueden recibir una compensación razonable por hacerlo, manteniendo estos pagos de costos administrativos dentro de la familia.
• La fundación crea un legado público visible y duradero para la familia.

Las fundaciones familiares son menos costosas de configurar y requieren dotaciones más pequeñas de lo que muchos piensan. El sesenta por ciento tiene dotaciones de menos de $ 1 millón, y si bien el costo de crear una varía, puede ser tan bajo como $ 5, 000. Todos estos hechos han causado una explosión en el número de fundaciones familiares en los últimos años; ahora hay más de 42,000 en los Estados Unidos.

(Vea también: Cómo iniciar su propia fundación privada .)

Pero desafíos, demasiado

La mayor dificultad en la administración de una fundación familiar puede estar cumpliendo con la miríada de reglas complejas del IRS les impone. Estos tienen el propósito de evitar los muchos conflictos de intereses que pueden surgir cuando los miembros de la familia ejercen un control personal cercano sobre los activos de su fundación benéfica. Las reglas pueden prohibir actos que parecen totalmente justos e incluso de sentido común.Por lo tanto, creer que una acción es justa y sensata, incluso si es justo y sensato, no impedirá que atraiga la atención en una auditoría del IRS y resultará en fuertes penalizaciones.

Clave: Las reglas del IRS prohíben el autocontrato entre una fundación y sus "personas descalificadas", un término de gran alcance que incluye todos los contribuyentes sustanciales a la fundación (generalmente aquellos que donan más de $ 5, 000 a la misma) ) además de los oficiales y gerentes de la fundación y de las corporaciones afiliadas, y sus familiares. Un acto de autogestión da como resultado un impuesto de penalización del 10% sobre el monto involucrado, que sube al 200% si no se corrige dentro de un período específico.

Las reglas del IRS son tan estrictas que prácticamente cualquier transacción propuesta entre una fundación y una persona descalificada, sin importar cuán aparentemente razonable sea, se debe considerar como un posible acto de autogestión y se debe consultar con un asesor experto antes de actuar.

8 infracciones comunes de las reglas

1. Contratación en trabajos no elegibles. Una fundación familiar tiene permitido emplear a miembros de la familia y otras personas descalificadas para proporcionar "servicios personales", pero solo en trabajos "profesionales y gerenciales". El IRS dice que estos incluyen la gestión de inversiones y la revisión de propuestas de subvenciones, pero no incluyen trabajos "operativos" tales como administración de bienes raíces, secretariado, limpieza y trabajos de mantenimiento. Estos trabajos no pueden ser realizados por personas descalificadas. En un caso, el uso de la compañía de servicios de limpieza de un miembro de la familia para limpiar la oficina de la fundación se descartó como auto-negociación prohibida. Punto para recordar : Una fundación no es un banco de trabajo para miembros de la familia, incluso con salarios justos.

2. Exceso de compensación Cuando los miembros de la familia están empleados adecuadamente, su compensación debe ser razonable. Una compensación excesiva da como resultado un impuesto del 25% sobre el receptor. Haga que un experto en compensación independiente establezca y documente cantidades de salarios razonables.

3. Ventas y arrendamientos. Estos están prohibidos entre una fundación y sus personas descalificadas, incluso si se establecen en términos que son un negocio que beneficia a la fundación. Por ejemplo, si un activo por valor de $ 10, 000 se vende a la fundación por solo $ 1, 000 o un artículo con un valor de arrendamiento de $ 1, 000 por mes se arrienda a la fundación por solo $ 100 por mes, sigue siendo un acto de auto-trato. Excepción: Se permite arrendar a la fundación a $ 0 por mes; eso no es trato propio.

4. Hacer préstamos y extender crédito. Cuando se extiende de cualquier manera entre la fundación y una persona descalificada, estos son actos de autogestión incluso si el contrato de préstamo o crédito está totalmente garantizado y se realiza en condiciones de mercado justas.

5. Proporcionar instalaciones o servicios. Estas no pueden ser proporcionadas por una fundación a una persona descalificada, a menos que hacerlo sea razonable y necesario para promover el objetivo caritativo de la fundación. Por ejemplo, digamos que la persona que ha manejado la fundación se retira de hacerlo, pero aún desea conservar sus pertenencias y mantener una oficina personal en las instalaciones de la fundación.Este será un acto de autogestión incluso si paga renta de mercado para hacerlo. De manera similar, se trata de un negocio propio si un funcionario actual de la fundación usa sus oficinas para reuniones de negocios no fundacionales.

6. Redención de promesas. Si un miembro de la familia u otra persona descalificada se compromete personalmente a hacer una donación a una organización benéfica, y la fundación realiza la donación, se considera que el resultado es una operación propia.

7. Gastos de viaje. Traer a un cónyuge o a un miembro de su familia con usted por razones personales en un viaje que realiza para el negocio de la fundación, y que la fundación pague los costos de viaje, es un acto de auto-negociación.

8. Recompensas de recaudación de fondos. Cuando un bien o servicio recibido de una organización benéfica a cambio de una subvención de la fundación es utilizado por una persona descalificada, el resultado es un acto de autointercambio. Por ejemplo, un funcionario de la fundación recibe entradas para el evento de gala de una organización benéfica. El uso de los boletos será una operación propia, y entregar los boletos a un tercero sería un uso prohibido y no caritativo de los mismos. Qué hacer: Pídale a la organización benéfica que conserve los boletos o contrátelos a otra obra de caridad.

Esta lista no es exhaustiva. Nuevamente, considere cualquier interacción entre la fundación familiar y un miembro de la familia u otra persona descalificada como un posible acto de autogestión, y pida a su asesor fiscal que la revise en consecuencia.

Lo más importante es inculcar en todos los miembros de la familia el conocimiento de que una vez que han donado dinero a una fundación familiar, ya no es su dinero. Con demasiada frecuencia, los creadores de fundaciones familiares creen que son libres de utilizar préstamos, acuerdos de alquiler y otras transacciones con la fundación para organizar sus asuntos como lo deseen, siempre que la fundación sea tratada de manera justa y se cumplan las obligaciones caritativas. Pero esto no es así, y la creencia de que todavía pueden hacer uso de lo que han regalado es la causa raíz de muchos costosos actos de autogestión y dolorosos resultados de la auditoría del IRS.

The Bottom Line

Una fundación familiar puede ser un excelente dispositivo para lograr objetivos caritativos a largo plazo, infundir un espíritu de entrega entre los miembros de la familia y crear un legado duradero para su familia. Pero tenga en cuenta las complejas reglas que se aplican, para asegurarse de que los esfuerzos necesarios para cumplir con ellas valdrán los beneficios recibidos.

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