Cuando se trata de la liquidación de sucesiones, uno de los pasos necesarios que los ejecutores deben cumplir es asignar un valor a todos los activos de la persona fallecida. Esto es fácil de hacer en la mayoría de los casos, ya que los activos como acciones, efectivo y bienes raíces generalmente tienen un valor que puede determinarse claramente ya sea al mirar el precio de cierre en la fecha de la muerte o al hacer que un tasador asigne un valor al propiedad.

Pero asignar un valor a elementos tales como ilustraciones puede ser una propuesta más difícil; los factores que intervienen en la asignación de un valor a tales piezas a menudo son menos que exactos, y su valor exacto puede ser difícil de precisar.

Siga leyendo para obtener consejos sobre cómo encontrar el valor del arte. (Para la lectura relacionada, consulte: Beneficio de arte con un fideicomiso de caridad. )

Valor de mercado justo

El valor de la obra de arte, como todas las demás propiedades de un patrimonio, se determina al determinar su valor justo de mercado. Las reglas del IRS describen que el valor justo de mercado de una propiedad es el precio que un comprador dispuesto e informado pagaría a un vendedor dispuesto e informado por el artículo en una transacción libre. Esto debe tener lugar en un mercado donde este artículo se compra y se vende comúnmente, sin que el comprador ni el vendedor se enfrenten a presiones externas o internas excesivas para ingresar en la transacción. Por supuesto, la trampa del arte es que todos los valores son en última instancia subjetivos, y el arte en cuestión puede no tener un mercado disponible para determinar su valor.

El IRS también a menudo presta una cuidadosa atención a los métodos utilizados para valorar obras de arte, por lo que los contribuyentes deben estar preparados para documentar y presentar su método de evaluación ante el IRS en caso de que sean auditados. Si la pieza o grupo de arte en cuestión vale al menos $ 5,000, entonces las reglas le permiten al IRS impugnar su valor hasta cuatro años después de que se haya presentado la declaración. Todas las piezas o grupos que excedan este límite requerirán una evaluación profesional de todos modos, por lo que los contribuyentes deben asegurarse de conservar una copia de esto junto con sus registros tributarios.

Una de las mejores maneras de demostrar el valor de la obra de arte que se lega a los herederos es mostrar ventas comparables o obsequios que están valorados en o cerca del valor que el ejecutor asigna a la pieza o grupo. Cuantas más ventas o regalos comparables se puedan mostrar, es menos probable que el IRS impugne el precio de tasación. Pero el IRS también es consciente de que los donantes que entregan obras de arte a amigos o familiares para reducir sus propiedades imponibles probablemente intentarán asignar una valoración lo más pequeña posible para evitar el impuesto sobre donaciones o bienes, mientras que los que donan artículos a un la caridad calificada se inclinará a asignar el mayor valor posible para maximizar sus deducciones.Por lo tanto, un ajuste apropiado basado en estos números comparables puede ser necesario para asegurar el cumplimiento de las reglas de valoración. (Para la lectura relacionada, vea: Las bellas artes pueden ser una buena inversión y Fondos de bellas artes: una bella inversión. )

Buscando el mejor valor

Éstos son algunos consejos que pueden ayudarlo a asignar un valor de sonido a la obra de arte en un estado.

• Las ilustraciones que se pueden vender fácilmente valen más que piezas o grupos que tardan más en venderse, incluso si el último artículo se vende finalmente por un precio similar. La liquidez agrega valor a cualquier pieza de arte, independientemente del tipo de arte u otras condiciones en el mercado.
• Los ejecutores a menudo pueden asignar un descuento por volumen a una colección de obras de arte si es lo suficientemente grande para que sea probable que no se venda de una vez. Esta estrategia se ha mantenido hasta cierto punto en el tribunal tributario, pero los ejecutores deben asegurarse de que el monto del descuento sea razonable.
• El arte que se vende en una subasta probablemente irá por menos dinero que en una transacción minorista, como con una galería. Usar el precio de la subasta probablemente sea una apuesta segura en la mayoría de los casos, ya que cumple con los criterios de la definición de valor justo de mercado. Pero, de nuevo, los ejecutores deben asegurarse de que el valor asignado se encuentre firmemente dentro del rango de precios en la subasta o galería.
• Obras de arte sin terminar, como bocetos o dibujos u otras piezas incompletas que de otro modo no se venderían, generalmente se pueden evaluar con un valor mínimo.

The Bottom Line

Evaluar obras de arte y coleccionables puede ser un proceso muy inexacto en muchos casos, y los ejecutores que se enfrenten con este problema necesitarán la ayuda de tasadores calificados, subastadores, marchantes de arte y tal vez un experto en impuestos. que tienen experiencia en lidiar con este problema. El IRS no solo penalizará al estado o al preparador de impuestos por obras que están sustancialmente infravaloradas, sino que también puede ir en pos del evaluador, por lo que es importante asegurarse de que todas las valoraciones sean realistas. (Para la lectura relacionada, consulte: ¿Por qué debería invertir en activos tangibles? )