Elegir la estructura de negocios adecuada para su empresa es una decisión crucial. Tiene ramificaciones de larga duración, ya que establece el camino para el futuro en términos de operaciones, gestión, cuestiones legales y fiscales. Se debe realizar una investigación adecuada antes de elegir. Hay muchas formas de negocios para elegir, propiedad única, sociedad, sociedad de responsabilidad limitada (LLC), corporación o una corporación S. Aquí discutimos una Corporación S, su estructura, ventajas, desventajas y más.

¿Qué es una Corporación S?

S Corporation es una variación de una corporación dentro del Subcapítulo S del Capítulo 1 del Código de Rentas Internas. Esencialmente, una corporación S es cualquier empresa que elige pasar los ingresos corporativos, las pérdidas, las deducciones y el crédito a través de los accionistas con fines de impuestos federales, con el beneficio de la responsabilidad limitada y el alivio de la "doble imposición". "Alrededor de 30 millones de propietarios de negocios incluyen ganancias comerciales en sus declaraciones de impuestos personales.

Para ser una Corporación S, su empresa primero debe establecerse como una empresa mediante el llenado y la presentación de documentos como los Artículos de Incorporación o Certificado de incorporación a la autoridad gubernamental correspondiente, junto con la normativa aplicable. cuota. Una vez que se completa el proceso de incorporación, todos los accionistas deben firmar y presentar el Formulario 2553 para obtener la designación de S Corporation (para obtener más información, consulte: Instrucciones del Formulario 2553 ). A partir de ahí, los impuestos son manejados por los socios de la corporación en sus declaraciones individuales. (Para la lectura relacionada, vea: ¿Es usted un empresario? )

Según el Servicio de Impuestos Internos (IRS), para calificar para el estado de la corporación S, la corporación debe cumplir con los siguientes requisitos:

• Tener domicilio en los Estados Unidos;
• Tener solo accionistas permitidos, que pueden incluir individuos, ciertos fideicomisos y propiedades, y no pueden incluir sociedades, corporaciones o accionistas extranjeros no residentes;
• Tener 100 o menos accionistas;
• Tener solo una clase de acciones;
• No ser una corporación inelegible (es decir, ciertas instituciones financieras, compañías de seguros y empresas nacionales de ventas internacionales, que tienen prohibida la estructura de S corp).

Evitar la Doble Imposición

Según el IRS, "En general, una corporación S está exenta del impuesto federal sobre la renta además del impuesto sobre ciertas ganancias de capital e ingresos pasivos. Se trata de la misma manera que una asociación, ya que generalmente los impuestos no se pagan a nivel corporativo. " Esta es una de las características más atractivas de una corporación S. Por el contrario, el ingreso gravable de una corporación regular está sujeto a la doble imposición, primero a nivel corporativo, luego al nivel de impuesto a la renta individual.

Por ejemplo, una corporación "C" regular tiene cuatro accionistas con la misma participación e informa ingresos gravables de $ 440,000 en un año en el que la compañía debe pagar un impuesto corporativo del 34% ($ 149, 600). Posteriormente, la compañía distribuye el monto restante ($ 290, 400) entre los cuatro accionistas, con cada accionista recibiendo $ 72, 600, que nuevamente se grava. (Para la lectura relacionada, vea: Understanding Corporate Structure .)

S Las corporaciones tienen una ventaja aquí, ya que se gravan una vez. Los ingresos corporativos, pérdidas, créditos y deducciones se "transfieren" a los accionistas a efectos fiscales. Los accionistas luego informan lo mismo en sus declaraciones de impuestos personales (Forma 1040), que están gravados de acuerdo con la tasa del impuesto a las ganancias aplicable. Por lo tanto, una Corporación S está exenta de pagar impuestos a nivel corporativo.

Sin embargo, esta ventaja no se otorga a todas las Corporaciones S, ya que los diferentes estados y municipios tienen variaciones en las leyes tributarias. La ciudad de Nueva York, por ejemplo, impone un impuesto corporativo completo del 8. 85%, aunque si ese negocio puede demostrar que tiene negocios fuera de la ciudad, esa porción puede estar exenta (para obtener más información sobre el impuesto solo a la ciudad de Nueva York, haga clic en aquí.) California cobra un cargo similar - un impuesto de franquicia - que es 1. 5% sobre el ingreso neto, o un mínimo de $ 800.

El formulario 1120S se utiliza para presentar la declaración del impuesto sobre la renta de la Corporación de los EE. UU. Para una corporación S. Las ganancias, pérdidas y deducciones de los accionistas se documentan en el Anexo K-1.

Aquí hay algunas otras ventajas de emplear una estructura de S corp:

• Impuesto de trabajo por cuenta propia

El empleo de una estructura de S Corporation puede reducir el impuesto al trabajo por cuenta propia. El ingreso comercial imponible se puede dividir en dos componentes: salario y distribución. Aquí, solo el componente de salario atrae el impuesto al trabajo por cuenta propia, lo que reduce la obligación fiscal general. Mientras que en el caso de un propietario único, sociedad o LLC, el impuesto al trabajo por cuenta propia es aplicable a todo el ingreso comercial neto. El segundo componente del ingreso proviene del accionista (propietario) como distribución, que no está gravado. Al hacer una división "razonable" entre los dos componentes, puede haber una cantidad sustancial de ahorro de impuestos. Se considera bueno extraer aproximadamente el 60% de los ingresos de la compañía como salario, ya que cualquier división irrazonable podría interpretarse como un intento de evitar impuestos.

• Vida independiente

A diferencia de una propiedad única o LLC (LLC sin inclusiones necesarias en su acuerdo operativo) donde la vida de la empresa está vinculada a la vida del propietario o la salida de la empresa, una S Corporation tiene una vida útil independiente. Su longevidad no depende de los accionistas, ya sea que se vayan o se queden, por lo que es relativamente fácil hacer negocios y ver los objetivos y el crecimiento a largo plazo.

• Escudo de protección

Los activos personales de los accionistas están protegidos por la estructura de una S Corp. Ningún accionista es personalmente responsable de los pasivos y las deudas de la empresa. Los acreedores no tienen derecho sobre los activos personales de los accionistas para liquidar la deuda comercial, mientras que los activos personales son vulnerables en virtud de sociedades o asociaciones de propietarios únicos.

• Transferencia de propiedad

Es relativamente fácil transferir intereses en una Corporación S en comparación con otras formas de entidades comerciales. La venta puede estructurarse de dos maneras: 1) una venta directa, donde el comprador realiza la compra de una sola vez y se transfiere inmediatamente la propiedad; o 2) venta gradual, donde la compra se realiza durante un período de tiempo. Cualquiera sea el camino elegido, la transferencia de propiedad se facilita a través de un acuerdo de venta escrito que formaliza todo el proceso. La misma facilidad no existe en una propiedad única, que es muy simple de formar, pero igualmente difícil de vender a otra parte.

• Credibilidad

Una Corporación S tiene una alta credibilidad entre posibles proveedores, clientes y socios, ya que una S Corporation es una estructura comercial reconocida.

Algunas desventajas, sin embargo, las corporaciones

S también traen consigo algunas posibles desventajas. Aquí hay una descripción general:

• Protocolos

Esta forma de entidad comercial requiere muchos protocolos, como reuniones programadas de directores y accionistas, actas de reuniones, estatutos formalizados, mantenimiento de registros adecuados y más requisitos de mantenimiento de registros.

• Requisitos de compensación

Como se discutió anteriormente, los accionistas dividieron el ingreso corporativo en dos partes (salario y distribución). Aquí, el IRS vigila más de cerca y toma nota de las combinaciones abruptas, como la baja distribución de salarios altos. Si esto es observado por el IRS, entonces realiza los cambios correspondientes, moviendo una suma mayor en "salario". "Que puede conducir a impuestos más altos inesperados.

• Trabajo adicional y costo

En comparación con un propietario único, las empresas S necesitan más contabilidad y contabilidad, lo que puede requerir la ayuda de un contador calificado, lo que aumenta los costos. Además, podría haber más asesoramiento bancario y legal para préstamos comerciales, impuestos y otros asuntos. Incluso los gobiernos y agencias estatales imponen más tarifas e impuestos. Por ejemplo, Massachusetts aplica un impuesto adicional a las ganancias una vez que la compañía alcanza un tamaño específico.

• Restricciones añadidas

El IRS ha establecido muchos criterios de calidad para el estado de S corporación que restringe el tipo y número de accionistas. Por ejemplo, los extranjeros no pueden ser accionistas; todos los propietarios deben ser ciudadanos de los EE. UU. o residentes permanentes. Incluso durante la transferencia de la propiedad, la transferencia solo puede hacerse a personas específicas, un patrimonio o fideicomisos. El incumplimiento puede llevar al IRS a quitar el estado de la corporación S. Esto restringe la flexibilidad del negocio. Además, los ingresos y las pérdidas deben asignarse de acuerdo con el porcentaje de propiedad, a diferencia de una LLC o sociedad en la que la asignación puede ser diferente al establecerla en el acuerdo operativo.

Si tiene una empresa más grande y de crecimiento más rápido, quedarse con la corporación C podría ser una mejor opción. Esa estructura permite múltiples clases de acciones y no hay límites para los accionistas …

• Cambios impositivos

En 2013, los aumentos en las tasas impositivas federales tuvieron la tasa más alta en individuos que ganaron $ 400,000 o más ($ 450,000 para declarantes conjuntos) subir a 39.6% desde 35% (que también es la tasa corporativa más alta). Dichos cambios resaltan la necesidad de monitorear los cambios en las tasas impositivas y las leyes que podrían hacer que la estructura de S corp sea menos atractiva en comparación con la estructura corporativa regular …)

Conclusión

Con características como responsabilidad limitada y ahorro de impuestos, la estructura de la corporación S es utilizada por más de 3 millones de empresas de los Estados Unidos. Cuando se comparan con empresas de propiedad individual o asociaciones, las empresas S tienen una ventaja en aspectos como la transferencia de propiedad y la continuación de los negocios. Sin embargo, las corporaciones S pueden ser desfavorables para una pequeña empresa de un solo propietario (menos de $ 50,000 al año). Antes de optar por una corporación S, asegúrese de consultar las reglas y regulaciones, y especialmente el tratamiento fiscal (y cualquier tarifa e impuestos adicionales) en su estado o ciudad. Además, sería aconsejable considerar contratar a un abogado que pueda asesorarlo sobre estructuras corporativas. Para obtener más información, consulte la página de información del IRS sobre corporaciones S. (Para la lectura relacionada, vea: Lo Básico de la Estructura Corporativa .)