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La amortización y el deterioro se relacionan con el valor de los activos intangibles de una empresa, que se informan en el balance general. Los activos intangibles incluyen la plusvalía o el valor dentro del nombre y la reputación de la compañía. Además, las patentes, marcas comerciales y derechos de autor reciben un valor y se informan como activos intangibles. Al igual que con cualquier otro activo, existe una vida estimada y, por lo tanto, una depreciación en el valor a lo largo del tiempo. La amortización se utiliza para reflejar la reducción en el valor de un activo intangible a lo largo de su vida útil. El deterioro se produce cuando un activo intangible se considera menos valioso de lo que se indica en el balance después de la amortización.

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La idea detrás de la amortización es que ilustra el gasto de agotar el valor de un activo intangible para generar ingresos. Para determinar la amortización, la empresa determina un valor presente para el activo intangible y define su expectativa de vida útil, al igual que con el cálculo de la depreciación. El monto anual se deduce cada año en el balance general para reflejar el valor actual del activo. Esto se hace a través de una entrada de débito a la cuenta de gastos de amortización y el crédito a la cuenta contrar que se informa en el balance general, denominada amortización acumulada. El monto también se informa en el estado de resultados para cada período contable como un gasto contra el beneficio operativo, junto con impuestos, intereses y depreciación. El resultado es el ingreso neto que se utiliza para determinar las ganancias por acción. Por esta razón, exagerar o subestimar el valor de rescate del activo y la vida útil pueden tener un impacto considerable en los resultados de la compañía.

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Como la amortización afecta directamente el ingreso neto reportado de una compañía, es un componente extremadamente importante para que los inversionistas lo evalúen. Las nuevas reglas para principios de contabilidad generalmente aceptados, o PCGA, requieren que los valores de activos intangibles sean reevaluados al menos anualmente. Si se determina que el valor razonable es menor que la valoración actual del activo intangible, menos el gasto de amortización, se dice que el activo está deteriorado. Si este es el caso, la diferencia en el valor razonable y el valor actual se registra como un cargo por deterioro.

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Esta entrada ajusta el activo intangible al valor justo de mercado en el balance general. Muchas veces, cuando una empresa adquiere los activos de otra compañía, la buena voluntad de la empresa usurpada obviamente se desinfla en valor. En tal caso, el costo de deterioro se carga en los libros de la nueva compañía propietaria para llevar el valor del activo a una valoración de mercado justa. Mientras una empresa maneje los costos de deterioro de manera responsable, los inversionistas pueden ver valoraciones precisas de la compañía. Sin embargo, con tantas variables e inferencias relacionadas con la determinación de la amortización y la expectativa de vida de un activo intangible, el costo por deterioro puede utilizarse para manipular el balance general.Uno de los principales factores que contribuyen a la manipulación es el hecho de que no se requiere informar los valores declarados de los activos intangibles.