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Ejemplos típicos de costos capitalizados son los gastos asociados con la construcción de un activo fijo e incluyen materiales, impuestos sobre las ventas, mano de obra, transporte e intereses incurridos para financiar la construcción del activo fijo. Los gastos asociados con activos intangibles también pueden capitalizarse; estos incluyen la presentación y defensa de marcas y patentes, así como el desarrollo de software.

En contabilidad, el costo de un artículo se capitaliza en el balance general de una compañía si la compañía espera consumir el artículo durante un largo período de tiempo. En lugar de contabilizarse como gasto, el costo del elemento se capitaliza y amortiza o deprecia a lo largo de la vida útil del activo.

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Elegibilidad de capitalización

Para capitalizar el costo, una empresa debe obtener un beneficio económico de los activos más allá del año actual y utilizar los elementos en el curso normal de sus operaciones. Por ejemplo, el inventario no puede ser un activo de capital ya que las compañías normalmente esperan vender sus inventarios dentro de un año.

Debido a que los costos capitalizados se deprecian o amortizan durante un cierto número de años, su efecto en el estado de resultados de la compañía no es inmediato y se extiende a lo largo de la vida útil del activo. Por lo general, el efecto de efectivo de incurrir en costos capitalizados es inmediato y todos los gastos posteriores de amortización o depreciación son cargos no monetarios.

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Activos fijos Costes capitalizados

Las empresas a menudo incurren en gastos asociados con la construcción de un activo fijo o ponerlo en uso. Dichos gastos pueden capitalizarse e incluirse como parte de la base del costo del activo fijo.

Si una empresa toma prestados fondos para construir un activo, como bienes inmuebles, e incurre en gastos por intereses, se permite que el costo de financiamiento se capitalice. Además, la compañía puede capitalizar otros costos, como mano de obra, impuestos a las ventas, transporte, pruebas y materiales utilizados en la construcción del activo de capital. Sin embargo, después de que el activo fijo se instala para su uso, cualquier costo de mantenimiento subsiguiente debe contabilizarse como gasto a medida que se incurre.

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Activos intangibles Costes capitalizados

Las empresas pueden capitalizar los costos asociados con marcas comerciales, patentes y derechos de autor. La capitalización solo se permite por los costos incurridos para defender o registrar una patente, marca comercial o propiedad intelectual similar con éxito. Además, las empresas pueden capitalizar los costos en que incurren para comprar marcas comerciales, patentes y derechos de autor.

Las empresas pueden capitalizar los costos de desarrollo de las nuevas aplicaciones de software si logran la viabilidad tecnológica. La viabilidad tecnológica se logra después de que se completan todas las planeaciones, codificaciones, diseños y pruebas necesarios y la aplicación de software cumple con sus especificaciones de diseño.

Gastos actuales

Cuando una empresa no puede demostrar un vínculo entre los costos y los ingresos futuros, dichos costos deben contabilizarse inmediatamente. En el caso del desarrollo de software, todos los costos asociados incurridos antes de alcanzar la viabilidad tecnológica se llevan a resultados. El costo de investigación y desarrollo es otro ejemplo de los gastos actuales debido al perfil de alto riesgo y la incertidumbre de los beneficios futuros de tales costos.