a:

Un plan de compensación diferida no calificada 409A difiere una porción de la compensación de un empleado a una fecha futura. El monto de la compensación se considera retenido mientras el empleado trabaja para una empresa, y se paga cuando el empleado se separa del empleador, se incapacita, muere o experimenta un evento similar. La razón por la cual el plan se considera "no calificado" es que la compensación aún está sujeta a impuestos.

Código de Rentas Internas Sección 409A

Código de Rentas Internas Sección 409A (IRC Sección 409A) es un código de impuestos que se aplica a todas las compensaciones que un empleado gana en un año pero que se pagan en un año futuro. El código es lo suficientemente amplio como para incluir cualquier plan de compensación o acuerdo entre un empleador y un empleado. La Sección 409A del IRC considera que los planes de compensación son planes de compensación diferida no calificados o planes de compensación diferida calificados.

Los planes de compensación diferida calificados se definen como diferimientos de planes calificados tales como planes 401 (k), planes 403 (b) o planes 457 (b). Los planes calificados no están sujetos a impuestos según la Sección 409A del IRC.

Los planes de compensación diferida no calificados se refieren a planes complementarios de jubilación ejecutiva (SERP), planes de aplazamiento voluntario, planes de cobertura 401 (k), planes de beneficios en exceso y acuerdos de capital, planes de bonificación y planes de indemnización por despido. Según el código tributario, si un plan de compensación diferida no calificada cumple con los requisitos de la sección 409A, los beneficios del plan no están sujetos al impuesto federal sobre la renta hasta que se pague la compensación al participante. Sin embargo, si un plan de compensación diferida no calificado no cumple con los requisitos, los beneficios del plan están sujetos a impuestos y sanciones tan pronto como se otorguen los beneficios.

Ejemplo de un Plan de Compensación No Calificado Bajo IRC Sección 409A

Los salarios de los maestros son planes de compensación no calificados que cumplen con los requisitos de la Sección 409A del IRC. Si un maestro gana $ 54,000 al año y trabaja desde el 1 de agosto de 2016 hasta el 31 de mayo de 2017, gana $ 5, 400 por mes. Si a la maestra se le paga solo por los meses que trabajó, se le pagan $ 5, 400 por mes durante un período de 10 meses. Sin embargo, si le pagan durante un período de 12 meses, gana $ 4, 500 por mes.

En las fechas de ejemplo anteriores, con un salario de 10 meses, la maestra gana $ 27, 000 en 2016 y $ 27, 000 en 2017. Con un salario de 12 meses, gana $ 22, 500 en 2016 y $ 31, 500 en 2017. Según las horas realmente trabajadas, si recibe un salario de 12 meses, $ 4, 500 en trabajo realizado en 2016 se pagará en 2016. Según la Sección 409A del IRC, los $ 4, 500 de 2016 se consideran una compensación diferida no calificada que cumple con los requisitos del código.

El Congreso presentó la Sección 409A de IRC en 2004 como una forma de restringir los ingresos diferidos en el futuro.Antes de su implementación, los empleados elegían que se les pagara más tarde para diferir los impuestos a un período posterior.