2010 ha sido aclamado como el año de las conversiones de Roth. Muchos contribuyentes con ingresos más altos ahora pueden convertir IRA grande o saldos de planes calificados en cuentas Roth en un solo año sin tener en cuenta la limitación del umbral de ingresos que se aplicaba anteriormente. Y en muchos casos, el IRA u otro plan de impuestos diferidos se encuentra dentro de un contrato de anualidades fijo, indexado o variable. Aquellos que conviertan anualidades alojadas dentro de IRA deben saber que las reglas de valuación especiales se aplican a todas las conversiones Roth IRA además del conjunto estándar de reglas de conversión. Este artículo examina la legislación pasada y actual que rige las conversiones de anualidades de IRA.

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Historia legislativa Antes de agosto de 2005, los contratos de rentas vitalicias se valoraban según su valor de rescate en efectivo o su valor de mercado actual, si el calendario de entrega del cargo de venta de back-end había expirado. Este método de valoración proporcionó a los operadores de rentas vitalicias la oportunidad de intentar y reducir artificialmente el valor de sus contratos de rentas vitalicias mediante la evaluación de enormes multas por entrega en el primer o segundo año del contrato. El propietario entonces convertiría el contrato durante este período para que se gravara el valor de rescate muy reducido en lugar del valor actual del contrato. Por ejemplo, un transportista cobraría un 20% de cargo de entrega de un contrato durante el primer año. Los propietarios de IRA comprarían la anualidad dentro de sus cuentas IRA y las convertirían en Roth IRA. Un propietario que haya comprado un contrato de $ 50 000 solo tendrá que pagar impuestos sobre $ 40, 000 después de deducir el 20% de la multa por entrega. Pero el IRS eventualmente cerró esta escapatoria, emitiendo un fallo temporal contra esta práctica que finalmente se finalizó. Los contratos de anualidad dentro de las IRA tradicionales todavía se valoran de acuerdo con su valor de rescate en efectivo, pero ahora existen limitaciones sobre cuánto menos puede ser esa cantidad que su valor justo de mercado.

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Reglas de valoración actuales El IRS emitió regulaciones finales sobre la valoración de los contratos de renta vitalicia en conversiones Roth en julio de 2008. Estas regulaciones describen tres métodos distintos que pueden utilizarse para valorar los contratos de anualidad para la conversión propósitos. Se enumeran de la siguiente manera:

• Costo del contrato comparable : este tipo de valoración se puede utilizar para contratos en los que el propietario compró el contrato en una fecha anterior y recibirá un pago del contrato en algún momento en el futuro. . Luego, el contrato se valora al valor justo de mercado de un contrato actual comparable con el mismo plan de pago futuro, suponiendo que el proveedor de rentas vitalicias ofrezca un contrato que coincida con esos parámetros.

  Por ejemplo, supongamos que un contribuyente compra una renta vitalicia a los 50 años y la convierte en una IRA Roth a los 60 años. El contrato está programado para pagar al propietario $ 1 000 por mes a partir de los 65 años.El valor del contrato en el momento de la conversión se considerará igual al valor justo de mercado de un nuevo contrato del transportista de rentas vitalicias que paga el mismo monto a los 70 años que es comprado por un anciano de 60 años. Si la conversión se realiza dentro de un corto período de tiempo de la compra inicial, entonces se usa el valor real del contrato actual.

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• Estimación de reservas - Este método se utiliza si no hay un contrato comparable disponible para la conversión en cuestión. Cuando este es el caso, se realiza una interpolación de las reservas terminales del contrato, y el valor justo de mercado del contrato se basa en este monto.
• Método de acumulación : este método es el más simple de los tres y solo se usa para contratos de anualidades que no se han anualizado. Este método simplemente tiene en cuenta el valor acumulado del contrato, incluidos los gastos de venta únicos o tarifas que se evaluaron con respecto al año anterior. Distribuciones futuras de cualquier tipo no se tienen en cuenta bajo este método.

Jinetes de beneficios garantizados Los propietarios de anualidades variables con jinetes con beneficios de vida garantizados pueden recibir una sorpresa cuando conviertan sus contratos en Roth IRA. El valor actual neto del pago de un jinete de ingresos generalmente se agrega al valor del contrato. El monto exacto que se tiene en cuenta es determinado actuarialmente por el proveedor de la anualidad y variará en cierta medida de una compañía a otra, ya que hay varios métodos para hacerlo. Pero no puede ser computado por el propietario.

Los propietarios de contratos variables con cláusulas garantizadas de cualquier tipo deberían, por lo tanto, esperar que el valor tasado de sus contratos exceda el valor justo de mercado si el valor del contrato ha disminuido debido a las condiciones adversas del mercado. (Obtenga más información sobre los pasajeros en Jinetes vivos y de la muerte: ¿cómo funcionan? )

Informes y caracterización Independientemente del método de valoración utilizado, los propietarios de anualidades siempre pueden confiar en el formulario 1099-R para informa la cantidad correcta para sus conversiones Roth. En la mayoría de los casos, este formulario reflejará uno de los métodos de valoración descritos anteriormente. Pero aquellos que están desagradablemente sorprendidos por la cantidad informada en su formulario de impuestos tienen la opción de recaracterizar sus conversiones antes del 15 de octubre del año siguiente.

Conclusión Los propietarios de anualidades que conviertan sus contratos IRA tradicionales en Roth IRA deben estar preparados para ver una cantidad algo diferente en su formulario de impuestos que el valor de mercado actual de su contrato en muchos casos. Si tiene alguna pregunta sobre el monto que se muestra en su Formulario 1099-R, comuníquese con su proveedor de rentas vitalicias o consulte a su asesor fiscal o financiero.

Para la lectura relacionada, eche un vistazo a The Simple Tax Math Of Roth Converssions .