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U. S. Congreso aprobó la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 para apuntalar las debilidades percibidas en las reglamentaciones contables. Parte de los cambios resultantes prohibía explícitamente que una empresa utilizara su auditor externo para el control interno. La Ley destacó la importancia de la conciliación de cuentas como una forma de control preventivo y protección contra el fraude.

La prohibición de auditores externos obliga a las empresas a reemplazar la consulta del auditor con otros controles internos. Desde 2002, centrarse en la conciliación de cuentas es la principal herramienta para identificar y corregir errores contables antes de presentar la SEC. Esto aceleró una estandarización de los procesos de reconciliación entre las compañías que cotizan en bolsa en los Estados Unidos.

Normativa Sarbanes-Oxley

El control interno de las empresas que cotizan en bolsa se aborda en los artículos 404 y 409 de la Ley Sarbanes-Oxley. Estas regulaciones enfatizan la importancia del balance y, más específicamente, la calidad de la información ingresada en el balance general.

La Ley estableció la Junta de supervisión de la contabilidad de las empresas públicas para registrar las empresas de auditoría pública que auditan a las empresas que cotizan en bolsa. Esta junta tiene la autoridad para imponer reglas con respecto a las técnicas de auditoría, ética corporativa y control de calidad.

Estas regulaciones no solo afectan la contabilidad financiera; la gestión operativa está regulada incluso en la forma en que se almacena y supervisa el inventario. La Ley prohíbe infamemente la "debilidad material" en el control interno, un término amplio y vago. Cualquier instancia de posible debilidad material debe divulgarse públicamente junto con las cuentas financieras.

La debilidad material se identifica en tres áreas principales: segregación de deberes, cuestiones tecnológicas y conciliación de cuentas. Sarbanes-Oxley insiste en que la reconciliación de cuentas debe incluir recuentos frecuentes de inventario y revisiones de los métodos de valuación de inventario. Los reguladores también esperan que las empresas mantengan tecnología capaz de soportar un proceso de reconciliación rápido.

Pruebas de Sarbanes

Las compañías que cotizan en bolsa realizan pruebas para verificar su preparación para una auditoría de Sarbanes-Oxley. Esto se refiere a veces en los círculos contables como "prueba Sarbanes". Una prueba de Sarbanes efectiva incluye la reconciliación de documentos originales y la provisión de documentación para todos los flujos de entrada y salida, cuentas por pagar y cuentas por cobrar u otros elementos del libro mayor. Esto es más desafiante y más necesario para las empresas con sistemas contables complejos interrelacionados y operaciones de la compañía.

Aquellos que llevan a cabo la conciliación de cuentas deben buscar errores materiales en los estados financieros.Esto es más difícil en la práctica que en la teoría, ya que los umbrales de errores materiales y la debilidad material, cada uno de los cuales contribuye a la "falta de controles internos", están mal definidos.

Revelaciones financieras mejoradas

Bajo la ley Sarbanes-Oxley, una compañía pública tiene que revelar varios tipos de transacciones o errores no requeridos por las leyes contables anteriores. Las empresas con transacciones fuera del balance general, como las que involucran vehículos con fines especiales, deben ser informadas y divulgadas públicamente. Cualquier información pro-forma debe hacerse pública también. Las empresas necesitan establecer procedimientos para evaluar los controles internos, principalmente a través de la conciliación de cuentas, y luego divulgar los informes sobre la evaluación de la administración de tales controles. También es particularmente importante descubrir y divulgar todos los riesgos de auditoría en el balance general. Todas las cuentas del balance deben clasificarse como de alto riesgo, riesgo moderado o bajo riesgo.