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Según los principios de contabilidad generalmente aceptados de los EE. UU., O GAAP, las posiciones fiscales diferidas se deben dar de baja durante el primer período de presentación de informes financieros en el que ya no cumplan el umbral requerido para considerarse diferido. Para hacer esto, la compañía que reporta debe reevaluar la reserva de valuación para las posiciones de impuestos diferidos en base a los ingresos gravables futuros.

¿Qué es una responsabilidad tributaria diferida?

El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera, o FASB, analiza y define un pasivo por impuestos diferidos en su Estado N ° 109. En él, los pasivos por impuestos diferidos representan diferencias en los montos imponibles en años futuros en base a inconsistencias en el Reglas de impuestos y contabilidad de los Estados Unidos.

Las diferencias en los pasivos por impuestos futuros son simplemente desequilibrios temporales entre una cantidad reportada de ingresos y su base impositiva. Por ejemplo, el dinero recaudado en una cuenta por cobrar actual no puede someterse a imposición hasta que se realice la cobranza, pero la venta debe ser informada en el período actual. Un pasivo por impuestos diferidos se reconoce en el período actual por los impuestos pagaderos en periodos futuros.

Reconocimiento

Una posición de impuestos diferidos solo puede reconocerse si el evento de futuros impuestos a pagar es más probable que ocurra. Los pasivos por impuestos diferidos se pueden tratar como acciones o pasivos cuando se reconocen. Las clasificaciones de acciones típicamente resultan de la compañía que usa la depreciación acelerada para fines impositivos pero no para fines de información financiera.

Baja de categoría

En los casos en que el elemento más probable que no sea ya no es exacto para un pasivo por impuestos diferidos, la empresa debe cancelar efectivamente los impactos del aplazamiento e informar sus efectos en los informes más antiguos período siguiente al cambio. Es posible que la compañía tenga que realizar un castigo para corregir los estados financieros anteriores, siempre que la baja en cuentas del pasivo genere cambios sustanciales en el estado de pérdidas y ganancias o en el estado de resultados.