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Con los activos por impuestos diferidos, los impuestos han sido pagados o arrastrados pero aún no reconocidos como un activo normal por la empresa en el estado de resultados. El activo calificado reduce el pasivo tributario en el futuro, siempre que el próximo período impositivo incluya ganancias positivas. Estas circunstancias generalmente surgen cuando la desgravación fiscal resulta de un gasto que se deduce a efectos contables.
En los Estados Unidos, las interpretaciones de la política tributaria son manejadas por el Servicio de Rentas Internas (IRS) o el Consejo de Normas de Contabilidad Equitativa (FASB). Como el reconocimiento de activos por impuestos diferidos para las empresas que cotizan en bolsa cae bajo la jurisdicción de la Securities and Exchange Commission (SEC), la mayoría de las reglas contables son definidas por FASB y las compañías individuales son responsables de reflejar con precisión las cantidades deducibles.

Los activos por impuestos diferidos a menudo se asocian con los traspasos de pérdidas netas, como cuando una inversión pierde valor después de ser vendida. Este es un rayo de luz para las empresas que sufren pérdidas, ya que pueden contar esas pérdidas contra las ganancias futuras. En efecto, significa que una pérdida de $ 100, 000 en un período impositivo permite que los siguientes $ 100, 000 en ganancias ocurran libres de impuestos. Los activos por impuestos diferidos también se pueden crear cada vez que se gravan los ingresos antes de que los impuestos a las empresas se evalúen a partir del estado de resultados, evitando la doble imposición.

Se reconoce una reserva de valuación si es más probable que no se realice una parte significativa o la totalidad del activo diferido. El estado de cuenta FASB número 109 establece si debe establecerse una valuación para la provisión para cualquier activo por impuestos diferidos. El umbral estándar para tales asignaciones es una probabilidad mayor al 50% de que no pueda realizar algunos de sus activos por impuestos diferidos.