Los extranjeros residentes y no residentes se enfrentan a un conjunto de reglas ligeramente diferente cuando presentan sus impuestos que aquellos que son ciudadanos de los Estados Unidos. De hecho, los contribuyentes que no son ciudadanos pueden estar exentos de declarar ciertos tipos de ingresos, según sus circunstancias. Este artículo examina la definición y el tratamiento fiscal de estos declarantes. (¿Preparándose para archivar? Consulte La última lista de verificación de impuestos .)
TUTORIAL: Guía del impuesto a las ganancias personal

¿Quiénes son los extranjeros residentes y no residentes?
Los extranjeros residentes no son U. S. ciudadanos que tienen tarjetas de residencia o que han estado en el país durante al menos 183 días durante un período de tres años, incluido el año actual. Los extranjeros no residentes son aquellos que están legalmente presentes en los Estados Unidos pero no tienen tarjetas de residencia, como los turistas.

Impuestos sobre los ingresos de extranjeros no residentes
Los extranjeros no residentes solo están obligados a pagar el impuesto sobre la renta sobre cualquier ingreso que se obtenga o se realice de otra fuente de los EE. UU. No tienen que pagar impuestos sobre ningún ingreso obtenido en el extranjero. Por ejemplo, alguien de Alemania que posee un negocio en Alemania y otro en los EE. UU. Solo tendrá que pagar impuestos por los ingresos de esta última fuente. El negocio alemán será ignorado. El ingreso de inversión realizado en los Estados Unidos que no proviene de una fuente de los Estados Unidos generalmente se grava con una tasa del 30%, a menos que el tratado especifique lo contrario. Los cónyuges de extranjeros no residentes también pueden optar por reclamarlos como dependientes en algunos casos en lugar de presentar una declaración conjunta. Los extranjeros no residentes también deben mantener registros cuidadosos para mostrar las fuentes de todos sus ingresos, de modo que el IRS pueda ver claramente qué debe gravarse y qué está exento.

Impuestos a los ingresos de extranjeros residentes
A diferencia de los extranjeros no residentes, los extranjeros residentes tributan sobre todas las formas de ingresos recibidos, ya sean extranjeros o nacionales, incluidos los pagos recibidos de una pensión de un gobierno extranjero. Los extranjeros residentes pueden reclamar la exclusión de ingresos ganados en el extranjero y / o el crédito fiscal extranjero si califican. Sin embargo, los extranjeros residentes que trabajan para un gobierno extranjero en los EE. UU. Pueden reclamar una exención en sus salarios si los EE. UU. Tienen un tratado tributario recíproco con el gobierno que los emplea.

La prueba de residencia para extranjeros residentes
Como se mencionó anteriormente, los extranjeros residentes portan una tarjeta verde o cumplen con la prueba de residencia. Esta prueba requiere que el contribuyente extranjero resida en los EE. UU. Durante al menos 31 días durante el año y debe haber estado en los EE. UU. Durante al menos 183 días de los últimos tres años (incluido el año actual). Sin embargo, la prueba de residencia solo cuenta un día de residencia en los EE. UU. Como un día completo de residencia para el propósito de esta prueba para el año actual. Un día de residencia solo cuenta como un tercio de un día de residencia en el año anterior y una sexta parte del día del año anterior.Por lo tanto, el número total de días de residencia durante los dos años anteriores debe dividirse entre tres o seis antes de su totalización, y este total final debe ser igual a 183.

Excepciones a la prueba de residencia
La prueba de residencia contiene numerosas excepciones, que se enumeran a continuación. Estas excepciones eximen efectivamente a un gran porcentaje de extranjeros legales en los Estados Unidos de tener que declarar ingresos sujetos a impuestos.

• Conmutar desde Canadá / México - Aquellos que viajan diariamente desde Canadá o México a los Estados Unidos no pueden contar los días de traslado como días de residencia a los fines del examen de residencia.
• Impuesto a la vivienda : por lo general, no se requiere que los extranjeros que demuestren que tenían un hogar fiscal en otro país durante el año y que no estuvieron en los EE. UU. Durante 183 días durante el año paguen impuestos en los EE. UU. cumplir con la prueba de residencia estándar descrita anteriormente. En este caso, una casa de impuestos generalmente se considera el lugar principal de negocios o la residencia principal de la persona en cuestión. Aquellos en esta categoría están exentos de impuestos de los Estados Unidos, incluso si tienen una residencia dentro del país. Los extranjeros que deseen solicitar esta exención deben presentar el Formulario 8840 ante el IRS. (Para obtener más información, consulte Cómo las tasas impositivas internacionales afectan sus inversiones. )
• Persona exenta : quienes deben residir temporalmente dentro de los EE. UU. Por ciertas razones pueden solicitar una exención por los días que pasen en Estados Unidos presentación del Formulario 8843. Aquellos que son elegibles para reclamar esta exención incluyen:
  -Teachers
  -Training
  -Etudents
  -Personal relacionado con un gobierno extranjero - uno con estado diplomático o consular o es un empleado de una organización internacional (o es un familiar directo de cualquiera de las partes).
  Atletas profesionales
• Excepción médica: Cualquier persona que se encuentre internada involuntariamente en los EE. UU. Por motivos médicos puede solicitar una exención médica. Por ejemplo, un turista extranjero que sufre un ataque al corazón mientras se encuentra en los EE. UU. Y está hospitalizado durante tres meses puede presentar el Formulario 8843 y enumerar los días pasados ​​aquí por razones médicas bajo esta exención.
• Excepción del Tratado de Impuestos - La prueba de residencia no anula ninguna definición de residencia como se especifica en un tratado fiscal. Un tratado con otro país puede eximirlo de ser clasificado como residente, incluso si un extranjero cumple con la prueba de residencia. (Para obtener información relacionada, consulte Echar un vistazo a los paraísos fiscales .)

Estado de doble tributación
Los extranjeros que reciban su tarjeta verde durante el año deberán presentar una declaración de doble estado, ya que se consideran extranjeros no residentes antes de obtener su tarjeta y extranjeros residentes después. Su estado cambia el día que reciben la tarjeta verde. Aquellos en esta categoría deben incluir una declaración que desglosa todos los ingresos recibidos como residentes versus no residentes.

Cuando los extranjeros se van
Los extranjeros que abandonan los EE. UU. Durante un período de tiempo determinado deben obtener un certificado de cumplimiento que indique que han pagado su U.S. impuestos. De lo contrario, se debe presentar y pagar una declaración de impuestos en el punto de partida. Aquellos que se están yendo deben obtener el formulario 1040-C del IRS para averiguar qué deben informar. Los que figuran como personas exentas arriba están igualmente exentos de este requisito.

Impuesto de expatriación
Los ciudadanos extranjeros y estadounidenses que abandonen los EE. UU. Y renuncien a su ciudadanía deberán pagar el impuesto de expatriación sobre todos sus ingresos y bienes. Los activos del contribuyente están marcados en el mercado y se les aplica una tasación el día antes de la expatriación.

The Bottom Line
La información resumida en este artículo solo constituye un resumen de las normas fiscales que se aplican a los extranjeros residentes y no residentes. Sin embargo, estas reglas pueden ser bastante complejas en algunos casos, y las reglas a las que un contribuyente determinado pertenece en última instancia pueden depender de sus detalles específicos. Para obtener más información, consulte la Publicación 519 del IRS o consulte a su asesor fiscal. (Para la lectura relacionada, también eche un vistazo a 10 deducciones fiscales más pasadas por alto .)