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La mejora de un edificio arrendado calificado se refiere a la mejora que se realiza en el interior de un edificio no residencial por una persona que lo ha arrendado a otra persona para que sea adecuado para sus necesidades específicas de arrendamiento. Estas mejoras incluyen repintar, dividir salas o restaurar las baldosas. El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) ofrece exenciones impositivas sobre la depreciación basadas en mejoras calificadas de arrendamiento. Existen varios requisitos para que una propiedad califique bajo propiedad de mejoras de propiedades arrendadas calificadas.

Propiedad de la Sección 1250

La propiedad en la que se realizan las mejoras debe ser una propiedad de la Sección 1250. Este es un código IRS que se refiere a cualquier propiedad que califica para un ajuste por depreciación. Propiedad arrendada puede caer bajo este código.

Según el IRS, una propiedad de la Sección 1250, en la que cualquier ganancia obtenida de su venta basada en un valor depreciado se trata como ingreso ordinario. Si compra una propiedad por $ 10, 000 y se deprecia a $ 6, 000, y luego la vende por $ 11, 000, la ganancia imponible es de $ 5, 000. No se adeuda ningún impuesto si la propiedad ha cambiado de propietario a través de una herencia.

inquilino vs. Propietario

Una mejora de arrendamiento calificado es cualquier mejora que se realice en una propiedad para que la propiedad arrendada cumpla con las necesidades de arrendamiento específicas del arrendatario. El propietario o el inquilino puede iniciar y llevar a cabo las mejoras. Si el propietario realiza las mejoras para la rehabilitación general del edificio en lugar de las necesidades específicas del inquilino, las mejoras no califican.

Tipos de mejora

Una mejora de un arrendamiento calificado está restringida a ciertos tipos de mejoras a la propiedad de arrendamiento. Hay algunas mejoras que no califican. Las mejoras que alteran el edificio significativamente, como la ampliación del edificio o el cambio al marco estructural interno, no califican. La mejora del elevador interno tampoco califica. El IRS requiere que la mejora se lleve a cabo en el interior del edificio arrendado.

Arrendamiento elegible

Una mejora de arrendamiento calificado debe incluir un arrendamiento que satisfaga la definición de arrendamiento del IRS. El IRS reconoce un arrendamiento como cualquier compromiso vinculante para celebrar un contrato de arrendamiento por el uso de una propiedad no residencial por parte de personas que no están relacionadas entre sí. El IRS ha enumerado varios tipos de relaciones de arrendamiento que considera que involucran personas relacionadas. Estas relaciones de arrendamiento incluyen cónyuges y una corporación y una persona que posee el 80% o más de sus acciones.

Propiedad subsiguiente

La mejora hecha por una persona que compra una propiedad de arrendamiento no puede calificar como mejoras calificadas de arrendamiento. La calificación solo se puede mantener después de la compra si los arrendatarios antiguos y nuevos son la misma entidad que paga impuestos o la propiedad cambia de manos a través de una herencia.