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Siempre que el propietario del edificio sea la persona o entidad que proporciona las mejoras del arrendamiento, entonces el propietario puede depreciar el costo de tales mejoras utilizando el método de depreciación lineal durante un período de 15 años. . La tasa de depreciación depende de la ley tributaria actual, que ha cambiado con frecuencia con respecto a este tema, y ​​de las mejoras clasificadas como mejoras de propiedades arrendadas en lugar de mejoras de edificios.

Distinción entre las Mejoras de Arrendamiento y las Mejoras de Edificios

Para ser clasificada como una mejora de arrendamiento, la mejora debe estar contenida por completo dentro del espacio del inquilino. No se puede trabajar en áreas comunes de un edificio o trabajo que beneficie a todos los inquilinos del edificio en lugar de a uno solo, como instalar un ascensor. El inquilino o el propietario debe hacer o pagar por el trabajo. El requisito final de calificación es que el edificio debe haber estado en uso durante al menos tres años antes de la mejora.

El propietario solo puede depreciar las mejoras de propiedades arrendadas si él es la parte que las proporciona. Si el inquilino proporciona o paga la mejora del arrendamiento, entonces el inquilino es la parte autorizada a tomar una deducción fiscal por la depreciación de la mejora.

La instalación o el suministro de elementos que pueden eliminarse fácilmente del espacio del inquilino no suelen considerarse mejoras de propiedades arrendadas. Estos incluyen cosas tales como muebles de oficina, paneles de pared móviles o particiones, o alfombras no unidas al piso. Este tipo de artículos se clasifican generalmente como muebles y accesorios en lugar de mejoras de propiedades arrendadas.

El trabajo normal de reparación y mantenimiento, como reparaciones de calafateo o plomería, no califica como una mejora de arrendamiento.

Los ejemplos de trabajo que sí califican como mejora de arrendamiento son las mejoras de la infraestructura de seguridad; construcción adicional como agregar cuartos, sistemas de calefacción o enfriamiento; e instalando accesorios de iluminación.

Lineamientos para la Depreciación

Las reglas del IRS para la depreciación de las mejoras de propiedades arrendadas han estado sujetas a cambios frecuentes y sustanciales a lo largo de los años, por lo que los propietarios deben verificar cuidadosamente las reglamentaciones vigentes. Algunos de los principales cambios en el código impositivo desde 2000 son el período de depreciación que cambia de 39 años a 15 años, el nivel de depreciación adicional que varía entre 30% y 80% y el monto permitido deducir como una deducción de la Sección 179 que oscila entre $ 0 y $ 250, 000.

A partir de 2015, las mejoras de propiedades arrendadas se depreciarán utilizando el método de depreciación en línea recta durante un período de 16 años. Por ejemplo, si un propietario gasta $ 150,000 en mejoras de propiedades arrendadas para un inquilino, entonces podría tomar una deducción por depreciación de $ 10,000 por año durante 16 años.Las reglamentaciones fiscales también pueden permitir tomar una depreciación de bonificación de primer año de hasta el 50% del costo de las mejoras, o tomar hasta $ 250,000 del costo cargándolo como una deducción de la Sección 179.

Si un inquilino se muda antes de que las mejoras en el arrendamiento se hayan depreciado por completo, la parte que proporcionó o pagó las mejoras puede anotar el valor de esas mejoras en cero en la presentación de impuestos para ese año. Por ejemplo, si un inquilino se mudó cinco años después de que el propietario proporcionó las mejoras del arrendamiento, el propietario puede reclamar 10 años de depreciación en su declaración de impuestos que cubre el año en que el inquilino se fue.