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La contabilidad de marcado a mercado se utiliza para prácticamente todas las inversiones o instrumentos financieros que se mantienen en el balance general de una sociedad. Esto incluye tenencias de acciones en otras corporaciones, instrumentos financieros derivados tales como contratos de futuros y una variedad de otros activos. Cuando se aplica la contabilidad de marcado a mercado, el activo se ajusta continuamente a su valor razonable, que está destinado a aproximarse al precio de mercado. Cada vez que una corporación emite un estado financiero, el activo se ajusta al valor razonable y el cambio en ese valor razonable se refleja en los estados financieros de la compañía como un aumento o disminución de los ingresos netos de la compañía o de las utilidades retenidas.

Activos que no están marcados en el mercado

Ciertos activos, como inventarios y activos fijos, no se informan utilizando la contabilidad de mercado. Para el inventario, la corporación debe declarar el valor al menor costo o valor de mercado, lo que significa que el costo se usa a menudo como un valor a menos que se determine que el inventario se ha devaluado y debe reducirse. Los activos fijos también se registran al costo y se deprecian a lo largo de sus vidas útiles; no están marcados para comercializar.

Determinación del valor razonable

La corporación debe seguir una jerarquía establecida según los principios de contabilidad generalmente aceptados de los EE. UU. (PCGA) (FAS 157) para determinar el precio de mercado apropiado al que debe ajustarse. Para algunos activos, hay mercados activos y cotizaciones de precios disponibles, pero cuando dicha información no está disponible, se deben utilizar otras entradas y consideraciones para determinar el valor razonable según los PCGA.

Frecuencia

Cada vez que una entidad financiera emite un estado financiero, los activos correspondientes deben actualizarse al valor razonable. Este ha sido un punto de controversia, ya que requiere que las corporaciones actualicen los valores de los activos que son inherentemente difíciles de valorar. Durante condiciones económicas turbulentas, también puede causar cambios significativos en los estados financieros debido a los cambios en el valor razonable.