Si ejerció las opciones de acciones de incentivo (ISO) en los últimos años, es posible que haya recibido una fuerte factura de impuesto mínimo alternativo (AMT). El AMT se cobra cuando usted ejercita su ISO, retiene sus acciones y las vende después del año calendario en el que se le otorgaron. El AMT se calcula en función de la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha en que usted ejerció las acciones y el precio de ejercicio. (Obtenga más información sobre el AMT, lea Reduzca su impuesto mínimo alternativo. )

Si bien nadie está contento con el pago de impuestos sobre una transacción de acciones, existe una disposición de la ley tributaria, llamada crédito AMT, que beneficia a los contribuyentes. Cuando paga su factura AMT, ese crédito AMT se activa automáticamente. Ese crédito se puede usar para reducir su factura federal de impuestos sobre la renta cuando el monto que adeuda en impuestos es más de lo que hubiera sido en virtud del AMT. Esto se debe a que, a diferencia de una deducción que reduce la cantidad total de ingresos por la que se grava, un crédito realmente reduce su cuenta de impuestos dólar por dólar. La disposición es una forma en que el Congreso ayuda a compensar los impuestos a los accionistas incurridos por ejercer sus ISO.

Sin embargo, una cosa que ya no está disponible es un beneficio que los inversores contribuyentes obtuvieron de 2007 a 2012, lo que hizo que sus créditos AMT no utilizados fueran "reembolsables". Este beneficio fiscal se instituyó en 2007 para ayudar a los contribuyentes-contribuyentes que descubrieron que el crédito de AMT no disminuyó significativamente su factura de impuesto a la renta federal. El Congreso aprobó estos cambios en la legislación fiscal en 2007 y los modificó nuevamente en 2008. Sin embargo, el crédito AMT reembolsable no se extendió a fines de 2012, por lo que el año fiscal 2012 fue la última vez que los contribuyentes pudieron aprovechar este beneficio.

En caso de que esté mirando los impuestos atrasados, así es como solía funcionar.

Comprensión de los créditos impositivos AMT reembolsables

Los cambios en las leyes impositivas que entraron en vigencia en 2007 fueron diseñados para ayudar aún más a las personas que ejercitaron sus ISO y tuvieron que pagar el AMT. Esos cambios consideraron que los créditos AMT no utilizados que tenían al menos tres años de antigüedad (a veces denominados "créditos AMT no utilizados a largo plazo") son "reembolsables" por el Servicio de Rentas Internas (IRS). Eso significa que los contribuyentes podrían reclamar esos créditos para:

• reducir su factura AMT actual.
• baje su cuenta actual del impuesto a la renta federal dólar por dólar.
• llevan créditos reembolsables calificados por tiempo indefinido (aplicándolos a los recibos posteriores del impuesto a la renta).
• recoge los créditos sobrantes como un pago en efectivo del IRS

La ley que entró en vigor en 2007 (para los impuestos pagados en 2007 sobre los ingresos obtenidos en 2006) permitió a las personas reclamar la mayor cantidad del 20% de sus término de crédito AMT no utilizado o $ 5,000. Sin embargo, el IRS también establece límites de ingresos para reducir la cantidad de crédito que los mayores ingresos podrían reclamar.

El Congreso enmendó la ley para 2008 al eliminar los límites de ingresos y aumentar el monto considerado reembolsable.

Cálculo del crédito AMT

Las personas que habían ejercido ISO en el pasado, podían calcular su crédito AMT reembolsable potencial utilizando la hoja de trabajo 1040 Formulario Formulario 6251 (línea 45), hablando con un profesional de declaraciones tributarias, consultando con un contable o usando el Asistente de AMT en línea del IRS.

Los cambios implementados en 2008 no limitaron el crédito de un contribuyente al monto total del impuesto a la renta adeudado, lo que significa que podría reclamar créditos AMT que totalizaban más que la cantidad de dinero retenida por impuestos, ya pagados en estimaciones trimestrales impuesto o que se adeudaba en la factura tributaria actual.

A partir de 2008 (para los impuestos pagados en 2009 sobre el ingreso ganado 2008), los contribuyentes podrían reclamar la mayor cantidad en:

• 50% del crédito no utilizado a largo plazo acumulado tres años o más antes del año de registro

o < la cantidad de crédito reembolsable de AMT enumerado en el formulario 1040 del año pasado

• Por ejemplo, si hubieran ganado $ 80, 000 en crédito AMT en 2004 y ninguno en años posteriores, podrían reclamar $ 40, 000 (50% de los calificados crédito no utilizado) al presentar sus impuestos de 2010 en abril de 2011. Para cobrar su crédito reembolsable de $ 40, 000, habrían tenido que completar el Formulario 8801 del IRS y lo han enviado al IRS junto con su Formulario 1040.

Sin embargo, digamos que debía $ 11, 425 en impuestos federales sobre la renta para el año fiscal 2009. Cuando el IRS recibió su Formulario 8801 (para reclamar su crédito reembolsable de $ 40, 000), primero habría deducido el monto adeudado ( $ 11, 425) y luego le envió por correo un cheque por la diferencia de $ 28, 575.

El contribuyente podría usar el crédito reembolsable para pagar su cuenta de impuestos federales y recibir un reembolso en efectivo. Además, en 2011 pudo haber reclamado $ 40, 000 en crédito reembolsable, el saldo restante del monto del crédito reembolsable de 2008. El contribuyente podría haber cobrado el crédito restante al presentar el Formulario 1040 para impuestos de 2010.

Desafortunadamente para los contribuyentes que podrían haber continuado beneficiándose, la provisión de crédito AMT reembolsable solo estaba programada para existir durante seis años (2007-2012) y el Congreso no la extendió ni la hizo permanente.

Conclusión

Durante los seis años desde 2007 hasta 2012, la provisión de crédito AMT reembolsable ayudó a algunos contribuyentes a pagar su factura de AMT, recuperar el dinero que pagaron en su factura de AMT y pagar sus facturas de impuestos federales. En el futuro, es posible que desee trabajar con un preparador profesional de impuestos o un abogado fiscal para asegurarse de que está presentando correctamente sus reclamaciones y maximizando sus beneficios de acuerdo con las leyes vigentes. (Si las reglas fiscales le confunden, eche un vistazo a

Entender el Código Tributario para encontrar formas de ayudarlo a comprenderlo).