Existen muchas normas de contabilidad en el mundo, y cada país usa una versión de sus propios principios de contabilidad generalmente aceptados, también conocidos como PCGA. Estos permiten a las empresas informar sus estados financieros de acuerdo con los PCGA que se les aplica. La complicación radica en si la empresa hace negocios en varios países. ¿Cómo pueden entonces los inversores lidiar con múltiples estándares, cuáles son precisos y cómo pueden compararse las empresas en función de sus finanzas? La respuesta a estas preguntas se encuentra en la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera, o NIIF, que está siendo desarrollado y respaldado por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

Con más y más países adoptando las NIIF como su estándar de contabilidad, más de 120 en abril de 2011, los inversores y analistas deberían ser bien informados sobre cómo esta transición afecta a los informes de la compañía, y lo que significa seguir adelante . Para hacer esto, este artículo analizará los antecedentes de las NIIF, los beneficios, sus metas, las diferencias fundamentales entre las NIIF y los PCGA de los EE. UU., Y analizará algunos de los principales cambios que ocurren dentro de los diversos estados financieros al convertir a las NIIF de US GAAP.

VER: Desglose del balance general

Antecedentes y visión general de la NIIF
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas internacionales de contabilidad que establecen cómo determinadas transacciones y los eventos deben informarse en los estados financieros. Se basa en principios en lugar de reglas establecidas, lo que contrasta con los principios de contabilidad generalmente aceptados de los Estados Unidos. Como resultado de esta diferencia fundamental, las NIIF permiten a la administración utilizar una mayor discreción y flexibilidad al preparar las finanzas de una compañía.

En los últimos años, ha habido una tendencia hacia una norma de contabilidad globalizada común con las NIIF utilizadas en muchas partes del mundo, incluida la Unión Europea, Hong Kong, Australia, Rusia y Singapur, entre otros naciones En enero de 2011, Canadá adoptó oficialmente el estándar IFRS, con más países que cambiaron sus propios requisitos contables al estándar IFRS. A partir de diciembre de 2012, los Estados Unidos todavía operan bajo los PCGA de los Estados Unidos, por lo que queda por ver si también cambiarán.

VER: Normas internacionales de información obtienen reconocimiento mundial

Beneficios de las NIIF
Se cree que las NIIF, cuando se adopten en todo el mundo, beneficiarán a los inversores y otros usuarios de estados financieros reduciendo el costo de las inversiones y aumentando la calidad de la información provista Además, los inversores estarán más dispuestos a proporcionar financiamiento con mayor transparencia entre los estados financieros de las diferentes empresas.Además, las empresas multinacionales son las que más se benefician, ya que solo necesitan informar un estándar único y, por lo tanto, pueden ahorrar dinero. Ofrece el mayor beneficio cuando se usa en más de 120 países diferentes, mientras que el U. S. GAAP se usa solo en un país.

VER: Invertir en China

El IASB, con respecto a las NIIF, tiene cuatro objetivos declarados:

1. Desarrollar estándares contables globales que requieran transparencia, comparabilidad y alta calidad en los estados financieros

2. Para alentar estándares globales de contabilidad

3. Al implementar estándares de contabilidad globales, para tener en cuenta las necesidades de los mercados emergentes

4. Converge varias normas contables nacionales con las normas de contabilidad globales

Impacto de las NIIF en los estados financieros

Diferencias en el balance general
Algunas de las diferencias en el balance entre los PCGA estadounidenses y las NIIF incluyen la forma en que el inventario y la propiedad y equipo, y buena voluntad, se explica.

Inventario
Dos estándares de métodos de inventario utilizados normalmente en el pasado eran FIFO (primero en entrar, primero en salir) y LIFO (último en entrar, primero en salir). Sin embargo, LIFO no está permitido según las NIIF, por lo que las empresas que han utilizado LIFO en el pasado conforme a los PCGA de los EE. UU. Pronto tendrán que cambiar su método de inventario a FIFO.

Propiedad y equipamiento
También conocidos como activos fijos de la empresa, las propiedades y el equipo se contabilizan a su costo inicial menos la depreciación acumulada. U. S. GAAP no permite ningún ajuste al alza de la propiedad y el equipo, mientras que bajo NIIF pueden hacerlo. Esto puede tener un profundo impacto en los informes de una empresa. Por ejemplo, si el equipo está marcado hacia abajo, resulta en una pérdida en el estado de resultados de una empresa. Sin embargo, si el activo se marca con una copia de seguridad conforme a las NIIF por un aumento en el valor, entonces el ajuste se registra como una ganancia, hasta el costo inicial. Cualquier otro ajuste al alza se informará directamente al patrimonio.

Fondo de comercio
Un activo intangible, la plusvalía se trata de manera similar a la propiedad y el equipo. Al igual que con la propiedad y el equipo, se informa en el balance al costo inicial menos la amortización acumulada. Cualquier revaluación a la baja causará una pérdida en el estado de resultados y si está marcada, lo cual no está permitido según los PCGA de los Estados Unidos, y luego se registra una ganancia hasta el monto del costo inicial. Cualquier ajuste más allá de eso se informará directamente al patrimonio.

Diferencias en el estado de resultados
Los criterios para el reconocimiento de ingresos y ganancias bajo U. S. GAAP e IFRS son ligeramente diferentes. Las filosofías principales son similares, pero U. S. GAAP proporciona más orientación específica de la industria que las NIIF. Algunas de las diferencias se encuentran en cómo se determina el costo de los bienes vendidos, los gastos operativos de la empresa y los contratos de construcción.

Diferencias de ingresos en lo que respecta a los contratos de construcción
Dependiendo del método contable adoptado, los ingresos y ganancias de los proyectos de construcción pueden verse afectados. De acuerdo con los PCGA de los EE. UU., Si el resultado de un proyecto no puede ser estimado, entonces se requiere el método de contrato completo.Sin embargo, según las NIIF, si no se puede estimar el resultado de un proyecto, los ingresos se reconocen solo en la medida de los costos del contrato, y las ganancias solo se reconocen al finalizar el proyecto.

Costo de los bienes vendidos
Debido a que LIFO no está permitido según las NIIF, las firmas LIFO tienen que convertir su inventario en términos FIFO en las notas al pie de las cifras financieras. Esta diferencia se conoce como la reserva LIFO, y se calcula entre los COGS bajo LIFO y FIFO. El beneficio de hacer esto es un aumento en la comparabilidad de las firmas LIFO y FIFO. Sin embargo, dado que todo se está moviendo hacia las NIIF, FIFO será el estándar en el futuro si los EE. UU. Aprueban la legislación.

Esto tiene un efecto en las finanzas de una empresa. En particular, durante periodos de alta inflación, una empresa que utiliza LIFO informará mayores COGS y menor inventario en comparación con una empresa que utiliza FIFO. El mayor costo de los bienes vendidos da como resultado una menor rentabilidad y menores resultados de ganancias en impuestos a la renta más bajos. Las menores ganancias también resultarán en una menor equidad para la empresa, lo que afecta las ganancias retenidas de forma negativa. Por el contrario, en un período inflacionario bajo, los efectos mencionados se invierten. Algo a tener en cuenta para los analistas que convierten firmas LIFO a FIFO.

Gastos de funcionamiento
Las NIIF no diferencian entre los gastos y las pérdidas, pero los PCGA de los Estados Unidos sí lo hacen. Con las NIIF, cualquier pérdida que se deba al negocio principal de una empresa se incluye en sus gastos operativos.

Impacto de las NIIF en los ratios financieros
Más allá del alcance de este artículo, pero importante de notar, es que hay un impacto en más de un índice financiero al convertir los PCGA de los EE. UU. A los IFRS. Algunos de ellos incluyen los ratios actuales y rápidos (debido a la diferencia en los métodos de inventario), la tasa de cobertura de intereses (ya que el EBIT puede verse afectado por la diferencia en COGS) y el rendimiento de los activos (los ingresos netos también se ven afectados por los COGS) , entre otros. Depende del analista o inversor tener esto en cuenta al tomar una decisión de inversión.

Plazos para la adopción de Estados Unidos
A partir de diciembre de 2012, la SEC ha decidido que necesita algunos meses más antes de tomar una decisión final sobre si EE. UU. Adoptará las NIIF. Sin embargo, con más de 120 países que ya han adoptado las NIIF, es posible que los EE. UU. No estén muy atrás.

The Bottom Line
Existen numerosas diferencias entre los PCGA de EE. UU. Y las NIIF, y este artículo solo ha tocado algunos de los principales cambios. Sin embargo, es evidente que las NIIF serán la norma de contabilidad dominante en el futuro. Con esto en mente, los analistas deben prestar atención al comparar los estados financieros de las NIIF y los PCGA de los Estados Unidos. También deben asegurarse de comprender las características principales de las NIIF, ya que puede ser solo una cuestión de tiempo antes de que los EE. UU. Se conviertan de los PCGA de los EE. UU. A esta norma.