Las alianzas no pagan impuestos sobre sus ganancias; sus parejas lo hacen. Las asociaciones son entidades de paso que informan sus ingresos, deducciones, créditos y otros elementos a los socios para que los socios puedan ingresar su parte de esta información en sus declaraciones de impuestos personales. La sociedad, así como una entidad tratada como una sociedad para fines del impuesto a la renta federal, usa el Formulario 1065, U. S. Return of Partnership Income, para hacer una lista de esta información. Se realiza una asignación de los artículos a cada socio en un Anexo K-1, Participación del Socio en Ingresos, Deducciones, Créditos, etc., en función de sus intereses de propiedad.

Lo que los informes de formulario

El formulario 1065 es un retorno de cinco páginas.

Página 1: La información básica sobre la asociación, su nombre, dirección, número de identificación del empleador, actividad comercial, fecha de inicio de la empresa, se muestra en la parte superior del formulario. Luego, la asociación indica si la declaración es especial (por ejemplo, enmendada, final, que refleja el cambio de nombre o dirección), el método de contabilidad y el número de Anexo K-1 que se adjunta.

La sección de ingresos enumera diversas partidas de ingresos procedentes del comercio de la asociación o negocio, tales como ingresos brutos de las ventas y la ganancia o pérdida neta de la venta de activos de la empresa (una cifra que se toma de la Forma 4797) . Sin embargo, algunos artículos requieren un tratamiento especial en los retornos propios de los accionistas; éstos se refieren a asuntos fijados por separado y no aparecen en la página 1 de su Forma 1040. Por ejemplo, debido a las reglas especiales para el ingreso y las deducciones alquiler de bienes raíces, que no verá una entrada de esas rentas en la sección de ingreso el formulario 1065 regresa.

Del mismo modo, mientras que algunas de las deducciones comerciales o de negocios de una asociación se enumeran en la página 1 de la Forma 1065, algunos se informó en otro lugar (. Por ejemplo, las contribuciones de caridad, Sec 179 deducción) para que los socios pueden solicitar sus propias limitaciones para estos castigos. Las deducciones en la página 1 del Formulario 1065 incluyen sueldos y salarios a los empleados (pero los socios no son empleados por lo que los pagos a ellos no se enumeran aquí); se enumeran todos los pagos garantizados a los socios.

La diferencia entre el ingreso total de la sociedad y sus deducciones totales es ingreso comercial ordinario (ganancias) o pérdida. Este monto neto, junto con otros artículos, se asigna a los socios.

La parte inferior de la página 1 se usa para firmar y fechar el formulario si la declaración se presenta en papel (las firmas electrónicas se usan para declaraciones electrónicas) y anota información sobre un preparador pagado, si corresponde.

Páginas 2 y 3 . Schedule B. Otra información, es una serie de preguntas sí-no sobre la sociedad. Por ejemplo, marque la casilla de la pregunta 1 con respecto al tipo de sociedad u otra entidad que presenta la declaración, como una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) con dos o más socios y una sociedad de responsabilidad limitada (LLP).El Anexo B también se utiliza para proporcionar información sobre el Socio de Asuntos Fiscales: alguien designado por la sociedad para firmar la declaración e interactuar con el IRS en asuntos relacionados con la devolución. (Si hay más de 10 socios, cualquier auditoría debe realizarse a nivel de asociación para evitar que el IRS tenga problemas para auditar a cada socio individual sobre el tratamiento de un elemento de la asociación).

Página 4. Lista de listas K la parte distributiva de los artículos de los socios. Es a partir de este cronograma que se realizan asignaciones a socios individuales de cada uno de estos elementos; los montos asignados se informan en el Anexo K-1, que tiene secciones para:

• ingresos (pérdida)

• deducciones

• autoempleo

• créditos

• transacciones en el extranjero

• elementos de impuesto mínimo alternativo < Otra información

• Página 5.

Esta página se compone de una serie de programas diferentes: El análisis de ingresos netos (pérdidas) de Schedule K es un desglose de los ingresos o pérdidas según la naturaleza de los socios (corporativo, individual (activo), individual (pasivo), etc.). Además, segrega los ingresos y las pérdidas entre los socios generales y los socios limitados.

El horario L es el balance general. Sus entradas para activos y pasivos se pueblan según los libros de la sociedad. Al igual que con cualquier balance general, la diferencia entre los activos y los pasivos refleja efectivamente las cuentas de capital del socio (es decir, el capital en la sociedad).

El Anexo M-1 es una conciliación de los ingresos o las pérdidas según los libros, con los ingresos o las pérdidas por devolución. Debido a que las reglas fiscales no necesariamente siguen la realidad económica de las actividades de asociación, esta reconciliación es necesaria. Por ejemplo, si bien una sociedad puede deducir el costo total de las comidas y el entretenimiento en sus libros, a efectos impositivos solo el 50% de estos costos son deducibles; la reconciliación se realiza en el Anexo M-1.

El Anexo M-2 es un análisis de las cuentas de capital de los socios. Este interés de capital se ajusta cada año para reflejar las contribuciones hechas por los socios, las ganancias o pérdidas de la sociedad, las distribuciones de la sociedad a los socios y otras actividades.

Nota: El Anexo M-3, que es una declaración requerida solo para asociaciones grandes ($ 50 millones o más en activos totales) no es parte de las cinco páginas del Formulario 1065. Si se requiere una sociedad para adjuntar este cronograma al devolverlo se anota en la línea J en la página 1 de la declaración.

Schedule K-1

Como se explicó anteriormente, este formulario asigna elementos de sociedad así como también elementos declarados por separado a los accionistas para que puedan informarlos en sus declaraciones personales. La página 2 de este cronograma ordena a los socios que son individuos que presentan el Formulario 1040 dónde informar los artículos. Por ejemplo, la participación de un socio en la ganancia o pérdida (el ingreso ordinario o pérdida de la página 1 del Formulario 1065) se informa en el Anexo E del Formulario 1040 de un individuo. La participación de un socio en las ganancias netas de capital a largo plazo se informa en el Anexo D de Formulario 1040 (y también debe ser ingresado en el Formulario 8949).

Presentación de la declaración

Actualmente, la Forma 1065 tiene la misma fecha de vencimiento que la Forma 1040.Sin embargo, a partir de la declaración de 2016, presentada en 2017 (para la asociación del año calendario), la fecha de vencimiento es el 15 de marzo.

Actualmente, una sociedad puede obtener una extensión automática de cinco meses hasta el 15 de septiembre. Sin embargo, a partir del 2016 regreso, la extensión automática es de seis meses; la fecha límite se mantiene sin cambios al 15 de septiembre.

Las asociaciones que no presentan sus declaraciones a tiempo están sujetas a una multa de $ 195 por socio por cada mes que demoran.

(Para obtener más información sobre asociaciones, consulte

4 Errores de asociación comercial que debe evitar y ¿Cuál es la diferencia entre un socio silencioso y un socio general?) Conclusión

A pesar de que no se debe pagar ningún impuesto en una declaración de sociedad, es una información vital que el IRS debe usar para verificar que los socios paguen sus impuestos sobre los artículos de la asociación. La finalización del formulario puede ser confusa y compleja, por lo que es recomendable trabajar con un experto en impuestos con conocimientos.

Véase también

El propósito de los formularios IRS 5498 y El propósito del formulario 2848 del IRS.