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En la contabilidad financiera y gerencial, el riesgo inherente se define como la posibilidad de información incorrecta o engañosa en los estados contables resultante de algo más que el fracaso de los controles. Los ejemplos de riesgo inherente son más comunes cuando los contadores tienen que usar una cantidad de juicio y aproximación más grande de lo normal, o cuando se trata de instrumentos financieros complejos.

Tipos de riesgo de auditoría

Para comprender intuitivamente el riesgo inherente, ayuda a situarlo dentro del contexto del análisis de riesgo de auditoría. El riesgo de auditoría es el riesgo de error al realizar una auditoría, y tradicionalmente se divide en tres componentes.

El riesgo inherente es uno de los principales tipos de riesgo de auditoría. Considerado como el más pernicioso de los principales componentes de riesgo de auditoría, el riesgo inherente no se puede evitar fácilmente mediante una mayor capacitación del auditor o la creación de controles en el proceso de auditoría.

El segundo tipo es el riesgo de control. El riesgo de control se realiza cuando una declaración equivocada financiera resulta de la falta de controles contables adecuados en la empresa. Es muy probable que surja en la forma de prácticas fraudulentas o de contabilidad diferida.

También es posible que los auditores simplemente no detecten un error que de otra manera sería fácil de notar en las cuentas financieras. Esto se conoce como riesgo de detección. Normalmente, el riesgo de detección se contrarresta aumentando la cantidad de transacciones muestreadas durante la prueba.

Ejemplos comunes de riesgo inherente

El riesgo inherente es común en el sector de servicios financieros. Las razones incluyen la complejidad y el dinamismo en la regulación de las instituciones financieras, las grandes redes de empresas relacionadas y el desarrollo de productos derivados y otros instrumentos complejos.

Las instituciones financieras a menudo tienen relaciones largas y complicadas con múltiples partes. Una sociedad de cartera podría estar involucrada con varias entidades diferentes a la vez, cada una controlando vehículos de propósito especial y otras entidades fuera de balance. Cada nivel de estructura organizacional puede tener un gran número de relaciones con inversores y clientes. Las partes relacionadas son notoriamente menos transparentes que las entidades separadas.

Las relaciones comerciales incluyen aquellas con auditores; tanto los compromisos iniciales como los repetidos con los auditores crean un riesgo inherente. Los auditores iniciales pueden verse abrumados por la complejidad o nuevos temas. Repetir el compromiso puede causar exceso de confianza o laxitud debido a las relaciones personales.

Las cuentas o transacciones no rutinarias pueden presentar algún riesgo inherente. Por ejemplo, dar cuenta de daños por incendio o adquirir otra empresa son poco comunes y los auditores corren el riesgo de centrarse demasiado o demasiado poco en un evento único.

El riesgo inherente es particularmente frecuente en las cuentas que requieren muchas estimaciones de la administración.Las estimaciones contables del valor razonable son difíciles de realizar, y la naturaleza del proceso del valor razonable debe revelarse en los estados contables. Los auditores pueden tener que investigar y entrevistar a los responsables de la toma de decisiones de la empresa sobre las técnicas de estimación para reducir el error. Este tipo de riesgo se magnifica cuando ocurre por primera vez o con rareza.